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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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多选题

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15.【多项选择题】下列各项因素中,注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时不需要考虑的有()。

A、　重要性

B、　预期值的准确程度

C、　数据的可靠性

D、　可获得信息的来源

答案：BCD

解析：解析:注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的,且无需做进一步调查的差异额时,受重要性(选项A)和计划的保证水平的影响。在确定该差异额时,注册会计师需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性。

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1.【单项选择题】下列有关审计证据的说法中,正确的是()。

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1.【多项选择题】下列有关审计程序的说法中，正确的有（）。

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18.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。A注册会计师在审计抽样的过程中涉及到的相关事项如下:(1)A注册会计师计算了甲公司各银行存款账户在2020年12月31日余额的标准差,作为确定测试与银行存款账户相关的内部控制的样本规模的考虑因素。(2)对银行账户实施细节测试时,在确定样本规模后,A注册会计师采用简单随机选样的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小,A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)A注册会计师对金额不低于实际执行的重要性的应收账款采用选取全部项目的方式进行函证,对金额低于实际执行的重要性的应收账款采用审计抽样的方式进行函证。(4)A注册会计师实施控制测试对选取的样本项目进行检查后,将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制总体偏差率的最佳估计,并在评价样本结果时考虑了抽样风险。(5)应付账款存在低估风险,注册会计师采用货币单元抽样对其实施了细节测试,结果满意。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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4.下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。

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27.针对由第三方保管或控制的重要存货,注册会计师可以实施的审计程序包括( )。

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10.在下列各项中,注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有()

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17.乙公司某项应用控制由计算机自动执行,且在2020年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在2020年度运行有效性时,正确的做法有()。

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1.【单项选择题】注册会计师执行内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是()。

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7.【单项选择题】下列关于关键审计事项的说法中,不正确的是()。

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8.【多项选择题】甲公司委托ABC会计师事务所审计其2020年度财务报表。审计报告日为2021年3月20日,财务报表报出日为2021年3月25日,下列事项中不属于财务报表日后调整事项的有()。

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注册会计师-审计（官方）

15.【多项选择题】下列各项因素中,注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时不需要考虑的有()。

A、　重要性

B、　预期值的准确程度

C、　数据的可靠性

D、　可获得信息的来源

答案：BCD

相关题目

1.【单项选择题】下列有关审计证据的说法中,正确的是()。

A. 　审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息

B. 　可靠的审计证据是高质量的审计证据

C. 　内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D. 　计划获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越少

解析：解析:选项B错误,相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项C错误,内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能是可靠的;选项D错误,计划获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越多。

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1.【多项选择题】下列有关审计程序的说法中，正确的有（）。

A. 分析程序通常用于了解企业内部控制

B. 作为其他审计程序的补充，询问广泛应用于整个审计过程中

C. 控制测试程序不包括穿行测试

D. 函证通常用作细节测试

解析：解析:选项A错误，了解内部控制时通常不用分析程序。

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4.下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。

A. 　从甲公司销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的完整性

B. 　实地观察甲公司固定资产,以确定固定资产的所有权

C. 　对已盘点的甲公司存货进行检查,将检查结果与盘点记录相核对,以确定存货的计价正确性

D. 　复核甲公司编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性

解析：解析:在选项A中,从销售发票追查至发货单,从细节测试的方向上看属于“逆查”,测试的是发生认定,与完整性认定无关。在选项B中,注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记,不能很有效地证明固定资产的所有权。在选项C中,注册会计师对已盘点存货进行检查,可以确定存货的存在或完整性,不能证明存货的入账金额是否正确。在选项D中,注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。

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27.针对由第三方保管或控制的重要存货,注册会计师可以实施的审计程序包括( )。

A. 　向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B. 　如果可行,安排其他注册会计师实施监盘

C. 　检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单

D. 　当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认

解析：解析:暂无

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10.在下列各项中,注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有()

A. 　存款利息收入

B. 　借款利息支出

C. 　营业外收入

D. 　房屋租赁收入

解析：解析:营业外收入不具有稳定的预期关系,不适宜使用分析程序。

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17.乙公司某项应用控制由计算机自动执行,且在2020年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在2020年度运行有效性时,正确的做法有()。

A. 　同时考虑信息技术应用控制运行有效性

B. 　利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2020年度运行有效性的重要审计证据

C. 　确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D. 　一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围

解析：解析:信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无需扩大控制测试的范围,但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

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1.【单项选择题】注册会计师执行内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是()。

A. 　如果一项控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

B. 　注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率

C. 　注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

D. 　注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无须考虑错报是否已经发生

解析：解析:即使存在补偿性控制,在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。

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7.【单项选择题】下列关于关键审计事项的说法中,不正确的是()。

A. 　关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项

B. 　需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响

C. 　注册会计师应对关键审计事项单独发表意见

D. 　注册会计师应就关键审计事项与治理层进行沟通

解析：解析:注册会计师对财务报表整体形成审计意见,而不对关键审计事项单独发表意见。

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A. 　2020年12月31日甲公司认为可以收回的大额应收账款,在2021年1月3日发现债务人突然破产而无法收回

B. 　2021年2月26日法院对2020年12月的诉讼最终判决是败诉,在2020年12月31日甲公司对此诉讼确认了预计负债

C. 　2021年3月12日甲公司因为退货问题与乙公司产生诉讼纠纷

D. 　2021年3月24日甲公司因地震导致企业10%的存货损毁

解析：解析:选项A,财务报表日后事项表明应收账款在财务报表日发生了减值,在这种情况下,债务人的财务状况显然早已恶化,所以应该提请被审计单位计提坏账准备,并调整财务报表相关项目的金额;选项B,财务报表日后诉讼案件结案,法院判决败诉,证实了企业在财务报表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债;选项C,是财务报表日后发生的诉讼,属于非调整事项;选项D,是财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失,也属于非调整事项。

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