A、 要求管理层更正其他信息
B、 如管理层同意更正,确定管理层已经完成更正
C、 要求管理层更正财务报表
D、 如管理层拒绝更正,与治理层沟通并要求更正
答案:ABD
解析:解析:选项C错误,其他信息存在重大错报,不需要为此更正财务报表。
A、 要求管理层更正其他信息
B、 如管理层同意更正,确定管理层已经完成更正
C、 要求管理层更正财务报表
D、 如管理层拒绝更正,与治理层沟通并要求更正
答案:ABD
解析:解析:选项C错误,其他信息存在重大错报,不需要为此更正财务报表。
A. 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B. 计划与管理层和治理层沟通的日期
C. 计划向高风险领域分派的项目组成员
D. 计划召开项目组会议的时间
解析:解析:选项B、C、D均为总体审计策略应当考虑的内容。
A. 管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B. 注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任
C. 为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
D. 管理层过分缩短审计工作时间
解析:解析:选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难,实施必要的审计程序、收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。
A. 了解和评价被审计单位现金交易的内部控制
B. 结合被审计单位的业务循环,分析评价现金交易的合理性
C. 进行库存现金监盘
D. 对现金采购、销售交易过程实施观察程序
解析:解析:库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性,对现金交易无效。当现金交易的比例较高时,并不一定代表现金的库存量就高,此时采用库存现金的监盘没有作用。
A. 资产负债表日再次实施盘点及监盘
B. 实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录
C. 如盘点日与资产负债表日相隔较近,可直接将盘点日存货余额视为资产负债表日存货余额
D. 与管理层沟通后,直接利用内部审计工作,以确定资产负债表日存货余额
解析:解析:选项ACD不恰当,如果存货盘点日不是资产负债表日,注册会计师应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。
A. 存货的采购
B. 存货的清查
C. 存货的验收
D. 存货处置的申请
解析:解析:选项A,在保管和采购之间还有个验收工作,负责保管的人员不能负责验收,所以负责保管的人员负责采购,然后由其他人员进行验收,是符合要求的;选项B,负责保管的人员不能负责存货的清查工作;选项C,验收与保管职务不相容。选项D,保管存货的人员最清楚存货的状况,如果存货已经达到了报废的程度,那么存货保管人员是可以申请处置的,但是对该申请的审批应交由其他人员来担任。
A. 数据分析是通过数据记录的格式来提取数据
B. 数据分析工具可用于交易和控制测试、分析性程序,但不能用于风险分析
C. 数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查
D. 数据分析工具可以提高审计质量
解析:解析:选项A不正确,数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据,而不是通过数据记录的格式;选项B不正确,数据分析工具可以用于风险分析。
A. 注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告,并评价这些报告中指出的控制缺陷
B. 注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明
C. 注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据
D. 注册会计师的审计意见包括对管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施发表的意见
解析:解析:如果管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明不对这些信息发表意见,选项D错误。
A. 确定适用于具体情况的职业责任和法律责任,包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告
B. 考虑对审计报告的影响,增加强调事项段进行说明
C. 应当解除业务约定
D. 在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由
解析:解析:确定适用于具体情况的职业责任和法律责任或者在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定,是否需要向审计业务委托人或监管机构报告。因此选项A正确,选项B、D错误;选项C错误,应考虑是否解除业务约定,不是一定要解除业务约定。
A. 书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录
B. 注册会计师可能要求管理层在书面声明中确认,为作出所要求的书面声明,管理层已经进行了适当的询问
C. 如果管理层在书面声明中使用限定性语言,则表明书面声明不可靠
D. 针对财务报表的编制,注册会计师应当要求管理层提供书面声明,确认其根据审计业务约定条款,履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任
解析:解析:选项C错误,在某些情况下,管理层可能在书面声明中使用限定性语言,以表明该声明是根据其已知的全部事项作出的。如果注册会计师确信声明是由承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的,则注册会计师可以接受对这些限定性语言的使用。
A. 了解交易的商业理由
B. 检查证实交易的支持性文件
C. 检查被审计单位与关联方的对账记录
D. 向关联方函证
解析:解析:如存在应付关联方的款项,应该实施的审计程序有(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件(例如,发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。(3)检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证。选项ABCD均正确