A、 注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B、 抽样风险与非抽样风险均可以量化
C、 抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D、 统计抽样运用概率论评价样本结果,无须注册会计师进行职业判断
答案：C
解析：解析:只要使用审计抽样,抽样风险总会存在,选项A不正确;非抽样风险是由人为错误造成,无法量化,选项B不正确;审计抽样包括统计抽样和非统计抽样,无论何种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,选项D不正确。
A、 注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B、 抽样风险与非抽样风险均可以量化
C、 抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D、 统计抽样运用概率论评价样本结果,无须注册会计师进行职业判断
答案：C
解析：解析:只要使用审计抽样,抽样风险总会存在,选项A不正确;非抽样风险是由人为错误造成,无法量化,选项B不正确;审计抽样包括统计抽样和非统计抽样,无论何种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,选项D不正确。
A. 存在
B. 发生
C. 截止
D. 完整性
解析：解析:客户在试用期内无条件退货的销售政策,可能会导致甲公司在不满足收入确认条件时就确认收入,而该项风险在2016年中任何月份都有可能出现,因此应当将营业收入的发生认定作为高风险领域,重点进行追查。
A. 注册会计师必须了解被审计单位的内部控制,而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分
B. 注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责
C. 如果利用内部审计工作不符合成本效益原则,注册会计师通常选择不利用内部审计工作
D. 当存在对内部审计人员客观性的重大不利影响时,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
解析：解析:注册会计师应当对审计过程中涉及的职业判断负责,利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任,选项B不正确。
A. 许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险
B. 关联方交易比非关联方交易具有更低的财务报表重大错报风险
C. 在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
D. 在适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定的情况下,注册会计师无须了解被审计单位的关联方关系及其交易,无须确定财务报表是否实现公允反映
解析：解析:在某些情况下,关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险,选项B不正确;即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表(就其受到关联方关系及其交易的影响而言)是否实现公允反映,选项D不正确。
A. 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的控制风险较高,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由
B. 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的固有风险比较高时,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由
C. 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要或与之相关的重大错报风险很低,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由
D. 如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,则可以不对该银行账户实施函证,但需要在审计工作底稿中说明理由
解析：解析:选项D恰当。有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要信息重大错报风险很低,注册会计师可以不对该银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,但应当在审计工作底稿中说明理由。
A. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
C. 信息的缺乏本身不构成审计证据
D. 审计证据不包括被审计单位聘请的专家编制的信息
解析：解析:A:审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。C:信息的缺乏本身属于审计范围受到限制,也构成审计证据,如果影响重大,将导致CPA发表非无保留意见的审计报告。D:审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息,如企业聘请专家做出的某项会计估计,也会构成审计证据。
A. 被审计单位属于餐饮行业,注册会计师认为不必了解排队叫号的自动化系统
B. 注册会计师应当了解与特别风险相关的控制,但是无需对该控制进行测试
C. 了解内部控制的深度不如控制测试,所以了解内控无法代替控制测试
D. 如果控制设计不当,注册会计师需要再考虑控制是否得到执行
解析：解析:选项A正确,不必了解所有的内部控制,仅需要了解与审计相关的控制;选项B不正确,针对特别风险的控制如果拟信赖也需要进行测试;选项C不正确,在自动化处理的情况下,了解内控可能会代替控制测试;选项D不正确,如果控制设计不当则不需再考虑控制是否得到执行。
A. 尽量在接近基准日实施测试
B. 尽量在接近财务报表报出日实施测试
C. 实施的测试需要涵盖足够长的期间
D. 实施的测试需要尽量集中在基准日
解析：解析:为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡,以确定测试的时间:(1)尽量在接近基准日实施测试;(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力。所以注册会计师应当在尽量接近基准日实施测试与实施的测试涵盖足够长的时间这两个因素之间作出平衡。
A. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
B. 穿行测试是指追踪某笔交易从发生到处理的整个过程
C. 在执行穿行测试时,通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序
D. 穿行测试可以用来测试控制运行的有效性
解析：解析:选项B,“处理”不是交易的终点,最终被反映在财务报表上才是交易的终点,穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程;选项D,穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。
A. 从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证
B. 对应收账款余额实施函证
C. 检查应收账款明细账的贷方发生额
D. 调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
解析：解析:本题要求选择“可以”为营业收入发生认定提供审计证据的程序,既包括直接程序,也包括间接程序;选项A中,逆查可以直接证实营业收入的发生认定;选项B中,对应收账款余额实施函证,可以证实应收账款的存在认定,进而为营业收入的发生认定提供审计证据;选项C中,检查应收账款明细账的贷方发生额,可以证实应收账款的收回情况,进而间接佐证相关营业收入真实发生;选项D中,调查相关工商资料等,可以发现虚构新增客户的情况。
