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简答题
【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,A注册会计师是项目合伙人,审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)在注册会计师向甲公司客户乙公司函证具体合同条款时,乙公司在回函中注明“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”.注册会计师认为该回复限制了注册会计师对该回函的利用.(2)注册会计师填列询证函内容后,交由被审计单位会计人员填写被询证者的联系方式,经注册会计师检查后交由该会计人员在邮局寄出询证函.(3)被询证者将回函直接寄至被审计单位,被审计单位将其转交给注册会计师,考虑到信封完整,并未显示有打开的痕迹,因此A注册会计师认为该回函是可靠的.(4)对于审计项目组以电子邮件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名.(5)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在重大错报,无须实施进一步审计程序.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.正确率为100.00%
答案解析
正确答案：答:(1)不恰当。乙公司回函中的条款是对回函可靠性不产生影响的条款。(2)不恰当。为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险,在邮寄询证函时,注册会计师应独立寄发询证函,不应交由被审计单位的会计人员寄发。(3)不恰当。如果被询证者将回函寄至被审计单位,被审计单位将其转交给注册会计师,该回函不能被视为可靠的审计证据。(4)恰当。(5)不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体/应收账款仍然可能存在重大错报,需要实施进一步审计程序。
相关知识点：
函证情况辨，不当之处记心间
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