要求:针对审计说明第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%
答案：答:(1)不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函,应当采用积极的函证方式。(2)不恰当。注册会计师向银行函证的范围,应当包括零余额的账户。(3)恰当。(4)不恰当。注册会计师应当对该笔银行存款实施函证程序。(5)恰当。
要求:针对审计说明第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%
答案：答:(1)不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函,应当采用积极的函证方式。(2)不恰当。注册会计师向银行函证的范围,应当包括零余额的账户。(3)恰当。(4)不恰当。注册会计师应当对该笔银行存款实施函证程序。(5)恰当。
A. 内部控制审计基准日，指最近一个会计期间截止日
B. 注册会计师是对基准日内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见
C. 对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制
D. 被审计单位对控制有效性的内部监督和内部控制评价属于企业层面的内部控制
解析：解析:选项C不恰当，对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A. 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日
B. 内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日
C. 注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制
D. 注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见
解析：解析:注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A. 结合存货监盘,检查被审计单位资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B. 抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确
C. 检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确
D. 检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证,确认入账时间是否正确
解析：解析:本题要求是查找未入账的应付账款,即验证其完整性,而从应付账款明细账贷方发生额追查至购货发票和验收单据是验证已记录在账上的“应付账款”的真实性,所以B与完整性目标无关;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否应在资产负债表日前,是查找未入账的应付账款方法,不是题中所述的“借方发生额”,所以D也不正确。检查资产负债表日后收到的购货发票,关注其日期是否在资产负债表日前,以检查其相应的应付账款记录是否完整,所以C是正确的。被审计单位在资产负债表日如果存在纳入盘点范围的存货,未在应付账款中记录,则属于漏记负债,所以A是正确的。
A. 实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B. 对于审计风险较高的审计项目,需要确定较低的实际执行的重要性
C. 注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外
D. 确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断
解析：解析:注册会计师在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作。在制定审计计划时,通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。但是,这不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。例如,对于识别出存在舞弊风险的账户,不能因为账面金额小而简单地予以排除。
A. 说明财务报表已经审计
B. 说明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作
C. 声明注册会计师按照与审计相关的职业道德要求对被审计单位保持了独立性,并履行了职业道德方面的其他责任
D. 说明合理保证是高水平的保证,但按照审计准则执行的审计并不能保证一定会发现存在的重大错报
解析：解析:选项A,属于在审计意见部分中应当描述的内容;选项D,属于在注册会计师对财务报表审计的责任段应当描述的内容。
A. 工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费
B. 产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证
C. 在实施存货盘点之前，注册会计师通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面作出安排
D. 存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录
解析：解析:选项C不恰当，在实施存货盘点之前，管理人员通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面作出安排。
A. 审计范围受限不属于变更业务的合理理由
B. 只有将审计业务变更为审阅业务时,注册会计师才可在报告中提及已执行的审计程序
C. 在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前,注册会计师除考虑变更理由是否合理之外,还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响
D. 环境变化和对原来的审计业务存在误解,属于变更的合理理由
解析：解析:选项B错误。如果将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可在报告中提及已执行的程序。
A. 职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B. 保持适当的职业怀疑有助于提高职业判断质量
C. 职业判断贯穿于注册会计师执业的始终
D. 注册会计师应当记录在审计过程中作出的所有职业判断
解析：解析:注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录,但是并非其在审计过程中作出的所有职业判断均需书面记录。
A. 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
B. 如果样本的选取是无偏向的,该样本通常就具有了代表性
C. 在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,因为交易量巨大,需要运用审计抽样进行控制测试
D. 风险评估程序不适合审计抽样
解析：解析:选项C不正确,在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据,此时不需使用审计抽样。
