8.【多项选择题】下列关于审计工作底稿的性质的说法中,错误的有()。
A. 审计工作底稿的存在形式只能是纸质和电子形式
B. 注册会计师应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
C. 以电子形式存在的审计工作底稿应当转换成纸质形式的审计工作底稿
D. 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以防止未经授权改动审计工作底稿
解析：解析:选项A错误,审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在;选项C错误,注册会计师可以将电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的审计工作底稿。
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7.【单项选择题】下列关于专业服务委托的说法中,错误的是()。
A. 如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力,将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
B. 在连续业务中,注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务
C. 如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充,可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
D. 在接受客户关系后,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响,并采取适当的防范措施消除不利影响
解析：解析:在接受客户关系前,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。
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4.在进行风险评估时,注册会计师通常采用的审计程序是()。
A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C. 对应收账款进行函证
D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
解析：解析:分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序,也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
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3.下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中,不恰当的是( )。
A. 交易的数量庞大,业务复杂,这就增加了错误和舞弊的风险
B. 价格受全球经济供求关系影响的存货,由于其可变现净值难以确定,会影响存货采购价格和销售价格的确定
C. 存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关
D. 存货实物可能不存在,违反其完整性认定
解析：解析:选项D不恰当,存货实物可能不存在,造成账面高估,违反其存在认定。
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5.【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司2018年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2013年度至2015年度财务报表,之后调离甲公司审计项目组,担任乙公司2016年度至2017年度财务报表审计项目和合伙人、乙公司是甲公司不重要的子公司。(2)审计项目组成员B注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司为甲公司不重要的联营企业,不是ABC会计师事务所的审计客户。(3)审计项目组成员C曾担任甲公司成本会计,2018年5月离职加入ABC会计师事务所,同年10月加入甲公司审计项目组,负责审计固定资产。(4)甲公司聘请XYZ公司提供人力资源系统的设计和实施服务,该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能。(5)甲公司是丁公司的重要联营企业。2018年8月,XYZ公司接受丁公司委托对其拟投资的标的公司进行评估,作为定价参考。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(6)甲公司研发的新型电动汽车于2018年12月上市。甲公司在ABC会计师事务所年会上为其员工举办了专场试驾活动,并宣布事务所员工可以按照甲公司给其同类大客户的优惠价格购车。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
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28.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事大型机械的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为360万元。审计报告日为2021年4月30日。资料:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师认为,如果发生与存货相关的财务报表项目和披露错报,即使金额低于财务报表整体重要性,仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,因此,确定与存货相关的财务报表项目和披露的重要性为240万元。(2)2020年5月,甲公司变更了与计提存货减值准备相关的会计估计,A注册会计师认为存在特别风险,很可能不存在相关的内部控制,拟直接实施实质性程序。(3)甲公司存货存放在多个地点,A注册会计师拟直接基于管理层提供的存货存放地点清单,考虑不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险来确定监盘地点。要求:针对资料第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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6.【多项选择题】如果注册会计师在期中实施控制测试,下列各项因素中,与剩余期间的补充证据的数量呈正向变动的有()。
A. 评估的认定层次重大错报风险的重要程度
B. 剩余期间的长度
C. 总体上拟信赖控制的前提下控制环境的好坏
D. 在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围
解析：解析:评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的补充证据越多;注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多,所以选项ABD均正确。除上面的四个因素外,还要关注剩余的两个因素:①在期中测试的特定控制,以及自期中测试后发生的重大变动。如果期中测试后发生的变动越大,需要获取的补充证据越多;②在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。
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20.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1000万元,实际执行的重要性为500万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和,甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线,预计工期15个月。(2)甲公司于2018年5月应乙公司要求,开始设计开发新产品b的模具。乙公司于2018年10月汇付甲公司1200万元,为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b产品的货款中扣除。(3)2018年3月,甲公司与丙公司签订销售合同,为其定制c产品,并应丙公司要求与其签订采购合同,向其购买c产品的主要原材料。(4)2018年,由于竞争对手改进生产工艺,大幅提高了产品质量,甲公司d产品的订单量锐减。(5)2018年9月,甲公司委托丁公司研发一项新技术,甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价款5000万元,合同生效日预付40%,成果交付日支付剩余款项。该研发项目2018年末的完工进度约为30%。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
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13.注册会计师在对期末存货进行截止测试时,通常应当关注的内容不包括( )。
A. 所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内,并已反映在截止日以前的会计记录中
B. 任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,也未反映在截止日以前的会计记录中
C. 所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中
D. 所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内,并已反映在会计记录中
解析：解析:选项C不恰当,应为“所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中”。
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8.【单项选择题】ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2019年度财务报表,未参与甲上市公司2020年度财务报表审计业务﹐2020年的已审计财务报表于2021年3月10日发布,则A注册会计师最早可以加入审计客户担任董事的时间为()。
A. 2021年03月11日
B. 2021年03月10日
C. 2020年12月31日
D. 2021年01月01日
解析：解析:如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工,除非该合伙人不再担任该公众利益实体的关键审计合伙人后,该公众利益实体发布的已审计财务报表涵盖期间不少于12个月,并且该合伙人未参与该财务报表的审计,否则独立性将视为受到损害。
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