11.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司主要从事化妆品的生产和销售。资料一:A注册会计师在审计过程中与关联方相关的事项摘录如下:(1)基于关联方的性质,A注册会计师认为与类似的非关联方交易相比,关联方交易一定具有更高的财务报表重大错报风险。(2)为了解关联方关系及其交易,A注册会计师拟询问管理层关联方的名称和特征以及被审计单位和关联方之间关系的性质。(3)为获取对关联方关系及其相关的控制的了解,A注册会计师除询问管理层外,还询问了被审计单位内部的法律顾问以及负责道德事务的人员。(4)甲公司适用的财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易。但是管理层未在财务报表中披露关联方交易,A注册会计师认为可能隐含着一项认定,即关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的。要求:针对资料一第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

25.为证实G公司外购固定资产(生产用机器设备)的权利和义务认定,除了检查相关所有权凭证外,注册会计师还应检查的文件和凭证有()。

A. 　购货合同

B. 　购货发票

C. 　保险单

D. 　发运凭证

9.有关项目质量复核人员的下列说法中,错误的是()。

A. 　项目质量复核人员在实施项目质量复核时应保持独立、客观、公正

B. 　项目之间交叉实施项目质量复核可能会影响项目质量复核人员的客观性

C. 　在冷却期结束之前,前任项目合伙人不得担任该项目的项目质量复核人员

D. 　前任项目合伙人担任该项目的项目质量复核人员至少要经过一年的冷却期

2.在归档审计工作底稿时,下列有关归档期限的要求中,A注册会计师认为正确的是()。

A. 　在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作

B. 　在审计报告日后90天内完成审计工作底稿的归档工作

C. 　在审计报告公布日后60天内完成审计工作底稿的归档工作

D. 　在审计报告公布日后90天内完成审计工作底稿的归档工作

14.下列关于内部审计与注册会计师的关系的说法中.不正确的是()。

A. 　如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险.注册会计师就应当对这些领域给予特别关注

B. 　对于审计过程中涉及的职业判断,注册会计师应更多的依赖内部审计人员的工作,从而减轻不必要的劳动,提高审计工作效率

C. 　因为相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性,所以内部审计人员的客观性能够达到注册会计师审计所要求的水平

D. 　尽管内部审计与注册会计师审计之间存在诸多差异,但两者用以实现各自目标的某些方式是相似的

9.【单项选择题】审计准则要求注册会计师在执行审计工作中保持职业怀疑,下列注册会计师的做法中没有遵守该规定的是()。

A. 　没有因为完成审计工作时间紧张而省略不可替代的审计程序

B. 　在被审计单位上年的财务报表也是由本会计师事务所审计的情况下,拟依赖上期对管理层和治理层诚信形成的判断

C. 　关注被审计单位是否故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项

D. 　充分考虑期初余额对所审计财务报表的影响

12.下列有关内部审计的说法中,正确的是()。

A. 　内部审计负责被审计单位的执行鉴证和咨询活动,以评价和改进被审计单位的治理、风险管理和内部控制流程

B. 　内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等

C. 　无论被审计单位规模大小还是组织结构如何,内部审计的目标和范围、职责及内部审计在被审计单位中的地位应当相同

D. 　内部审计人员可能属于内部审计部门或履行内部审计职责的类似部门

1.关于审计程序的作用,以下说法中,不恰当的是()。

A. 　检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据

B. 　观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C. 　对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D. 　分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

3.【多项选择题】下列各项中,属于审计业务约定书中应当包括的主要内容有()。

A. 　注册会计师的责任

B. 　提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式、内容和日期,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式、内容和日期的说明

C. 　财务报表审计的目标与范围

D. 　向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务

2.【多项选择题】在执行内部控制审计时,下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中,正确的有()。

A. 　注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

B. 　注册会计师应当根据控制的分类和名称,考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

C. 　注册会计师有必要测试有缺陷、可能导致财务报表重大错报的控制

D. 　注册会计师选择拟测试的控制,应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

7.【简答题】ABC会计师事务所负责审计多家被审计单位2020年度财务报表。与审计相关的部分情况如下:(1)甲公司营业收入存在重大高估,但这项高估错报与销售费用的高估错报金额相当,两项错报相抵后对利润总额的影响低于明显微小错报临界值,注册会计师对其出具了无保留意见的审计报告。(2)乙公司2020年度确认的赊销收入为200万元,对应的营业成本为180万元。因管理层拒绝提供客户资料,导致项目组无法实施必要的审计程序,难以确定2020年度财务报表中金额为15万元的利润总额是否真实。注册会计师决定对乙公司财务报表出具保留意见的审计报告。(3)丙公司2019年财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师进行审计,XYZ会计师事务所对上期财务报表出具了无保留意见。ABC会计师事务所的注册会计师在审计报告中增加了其他事项段,说明上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任注册会计师发表的审计意见类型,以及前任注册会计师执行的审计程序。(4)丁公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,财务报表附注中对此未作充分披露,注册会计师拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分。(5)在出其审计报告之前,注册会计师发现戊公司含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业成本总额与已审计财务报表中列示的营业成本金额存在重大不一致,并确定需要修改公司年度报告中的其他信息,管理层拒绝修改,与治理层沟通后该事项也未得到解决。注册会计师认为,该情形不会影响审计意见,因此无需采取任何行动。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他条件,逐项指出注册会计师的做法或出具的审计报告是否恰当。如不恰当,简要说明理由。