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【单项选择题】下列有关项目组内部复核的说法中,错误的是().
【简答题】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以甲公司仓库为交货地点.A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为500万元.资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了与期初余额和关联方相关的事项,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师评价认为前任注册会计师具备执行审计业务所应有的独立性,因此,拟通过复核其审计工作底稿,获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据.(2)在审计过程中,识别出甲公司期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且该错报在本期未能得到正确的会计处理和恰当的列报,A注册会计师对甲公司财务报表发表无法表示意见.(3)A注册会计师在对年末存货实施监盘程序的基础上,将已经监盘的存货数量调节至期初存货数量,据此认为获取了有关存货期初余额的充分、适当的审计证据.(4)甲公司以800万元的价格向关联方出售厂房.A注册会计师认为该交易存在特别风险,未对相关内部控制进行了解和测试,拟直接实施实质性程序.要求:针对资料一第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人.甲公司主要从事化妆品的生产和销售.资料一:A注册会计师在审计过程中与关联方相关的事项摘录如下:(1)基于关联方的性质,A注册会计师认为与类似的非关联方交易相比,关联方交易一定具有更高的财务报表重大错报风险.(2)为了解关联方关系及其交易,A注册会计师拟询问管理层关联方的名称和特征以及被审计单位和关联方之间关系的性质.(3)为获取对关联方关系及其相关的控制的了解,A注册会计师除询问管理层外,还询问了被审计单位内部的法律顾问以及负责道德事务的人员.(4)甲公司适用的财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易.但是管理层未在财务报表中披露关联方交易,A注册会计师认为可能隐含着一项认定,即关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的.要求:针对资料一第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人.甲公司主要从事化妆品的生产和销售.资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司管理层在财务报表附注中披露,其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行.A注册会计师将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较,未发现明显差异,据此认为该项披露不存在重大错报.(2)因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制,A注册会计师未了解和测试这些控制,通过实施细节测试应对相关重大错报风险.(3)A注册会计师向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明:①已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称;②已按照企业会计准则的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露;③所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”.(4)A注册会计师注意到,甲公司2020年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方.A注册会计师实施追加程序并与治理层沟通后,仍无法确定是否存在关联方关系,决定在审计报告中增加强调事项段,提请财务报表使用者关注该项交易.要求:针对资料一第(1)至(4)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,提出改进建议.
【简答题】A注册会计师首次接受委托审计甲上市公司2020年度财务报表.审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大,这属于固有风险,不可消除.(2)经了解,客户乙公司2020年11月发生重大决策失误,公司正处于重新整顿中,2020年10月份销售给乙公司的500万货款尚未结清,该应收账款的可收回性存在高度不确定性,甲公司管理层未对该事项进行披露,注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明.(3)就关联方关系及交易,审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质.(4)管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,审计项目组在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据,拟在审计报告中增加其他事项段说明这一情况.(5)甲公司财务报表按照持续经营基础编制,但是根据获取的审计证据,甲公司按照持续经营假设基础编制不适当,管理层对该情况在报表附注中进行了充分披露,并说明了具体原因.注册会计师考虑在审计报告中增加其他事项段说明该情况.(6)在查阅前任注册会计师工作底稿时,发现应收账款存在150万元错报,提请管理层告知前任注册会计师进行更正,并调整本期报表数据,前任注册会计师未予以回应,上期报表未更正,也没有重新出具审计报告,但本期报表数据已更正,注册会计师在审计报告中增加了强调事项段以描述这一情况.要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当.如不恰当,说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司甲公司(从事厨房用具行业)2020年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人.相关事项如下:(1)在接受委托后,A注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因,得知原因是甲公司在某一重大会计估计问题上与前任注册会计师存在分歧.(2)A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、会计估计、法律法规、关联方等)的必要程序.(3)A注册会计师向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明:①所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”;②已按照企业会计准则的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露;③已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易.(4)厨房用具行业将于2021年执行更严格的化学成分限量标准(比如加强304不锈钢板的监管力度),甲公司的主要产品(非304不锈钢板制品)可能因此被淘汰.管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明,A注册会计师据此认为该事项不影响甲公司的持续经营能力.(5)2020年,甲公司以1000万元的价格向关联方购买一条生产线.A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程,预期不存在相关的内部控制,拟直接实施实质性程序.(6)2020年3月,甲公司向乙公司采购合同总价为80万元的钢材,钢材已入库.双方因钢材质量问题产生争议,甲公司未记录该笔采购交易.2020年11月,乙公司根据合同约定提出仲裁申请,要求甲公司全额支付货款并赔偿利息.截至2020年12月31日,该案件仍在听证过程中,甲公司认为尚未得出确切结论,未进行相关确认和披露.经过对整件事情的了解,A注册会计师认可甲公司的处理.要求:针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,与持续经营假设相关的事项摘录如下:(1)如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出评估、则管理层不需要在编制财务报表时评估持续经营能力,A注册会计师认为也不需要就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论.(2)在审计过程中,识别出甲公司主要供应商流失,且管理层无法正常偿还债务的情况,A注册会计师直接认定这些事项或情况导致持续经营假设存在重大不确定性,被审计单位无法持续经营下去.(3)在审计过程中,识别出甲公司缺乏详细分析以支持其评估的情况,A注册会计师认为甲公司具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持,可能不需要进行详细分析就能作出评估,故未予以纠正.(4)在考虑针对超出管理层评估期间的事项或情况时,即使识别出的持续经营事项的迹象达到重大,除询问管理层外,A注册会计师也没有责任实施其他任何审计程序.(5)A注册会计师与管理层沟通了其识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项,为了保持审计程序的不可预见性,未沟通这些事项是否构成重大不确定性.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为200万元,实际执行的重要性为100万元,明显微小错报临界值为10万元.与会计估计相关的事项摘录如下:(1)A注册会计师将识别的会计估计导致的需要特别考虑的重大错报风险界定为特别风险.(2)A注册会计师对甲公司2019年度财务报表中作出的会计估计的结果进行复核,以发现2019年度财务报表存在的重大错报.(3)A注册会计师认为,当区间估计的区间已缩小至等于或低于明显微小错报临界值时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的.(4)管理层在财务报表中作出的会计估计为100万元,A注册会计师作出的点估计是105万元,A注册会计师认为二者之间的差异小于明显微小错报临界值,因此不存在错报.(5)对一项导致特别风险的会计估计,A注册会计师未评价在适用的财务报告编制基础下,财务报表对估计不确定性的披露的充分性.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,确定的财务报表整体的重要性为500万元,实际执行的重要性为300万元,审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计审计相关的情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司管理层实施无形资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性,导致特别风险.审计项目组评价了管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性,未发现异常,据此认为管理层的减值测试结果合理.(2)审计项目组认为甲公司持有的以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不存在特别风险,因此未了解相关控制,直接对其实施实质性程序.(3)2020年年末,甲公司针对一项未决诉讼确认了300万元预计负债.审计项目组作出的区间估计为400万元至500万元,据此认为预计负债存在不小于100万元的事实错报.(4)甲公司管理层对固定资产计提了400万元的资产减值准备.审计项目组作出了200万元至800万元的区间估计,据此认可了管理层的点估计.(5)审计项目组认为应当将所有具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险直接评估为特别风险.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表.与会计估计审计相关的部分事项如下:(1)A注册会计师就管理层确认的某项预计负债作出了区间估计,该区间包括了甲公司所有可能承担的赔偿金额.管理层确认的预计负债处于该区间内,A注册会计师据此认可了管理层确认的金额.(2)2016年末,管理层对某项应收款项全额计提了坏账准备.因2017年全额收回该款项,管理层转回了相应的坏账准备.A注册会计师据此认为2016年度财务报表存在重大错报,要求管理层更正2017年度财务报表的对应数据.(3)管理层编制盈利预测以评价递延所得税资产的可回收性.A注册会计师向管理层询问了盈利预测中使用的假设的依据,并对盈利预测实施了重新计算,结果满意,据此认可了管理层的评价.(4)2017年末,甲公司确认与产品保修义务相关的预计负债400万元.A注册会计师作出的点估计为600万元.管理层将预计负债调增至550万元.A注册会计师将未调整的50万元作为错报累积.(5)A注册会计师认为应收账款坏账准备的计提存在特别风险,在了解相关内部控制后,对应收账款坏账准备实施了实质性分析程序,结果满意,据此认可了管理层计提的金额.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
