A、 修改审计工作底稿的复核人员
B、 修改审计工作底稿的理由
C、 修改审计工作底稿的人员
D、 修改审计工作底稿耗费的时间
答案：D
解析：解析:在完成最终审计档案的归整工作后,如果对工作底稿进行了变动,注册会计师应当记录下列事项:(1)修改或增加审计工作底稿的理由(选项B);(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员(选项A、C)。
A、 修改审计工作底稿的复核人员
B、 修改审计工作底稿的理由
C、 修改审计工作底稿的人员
D、 修改审计工作底稿耗费的时间
答案：D
解析：解析:在完成最终审计档案的归整工作后,如果对工作底稿进行了变动,注册会计师应当记录下列事项:(1)修改或增加审计工作底稿的理由(选项B);(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员(选项A、C)。
A. 注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B. 注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C. 注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D. 注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
解析：解析:对管理层的诚信存在重大疑虑时,注册会计师会认为管理层对财务报表作出虚假陈述的风险高到无法审计的程度,导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问。
A. 降低检查风险
B. 降低审计成本
C. 避免过度依赖管理层提供的书面声明
D. 恰当识别、评估和应对重大错报风险
解析：解析:所谓职业怀疑,就是采取质疑的思维方式,对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉(D),不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据(C),并强调获取的充分、适当的审计证据(A),因此可能提高审计成本。
A. 针对重大非常规交易的控制
B. 针对关联方交易的控制
C. 减弱伪造或不恰当操作财务结果的动机和压力的控制
D. 企业的组织结构
解析：解析:选项D属于与控制环境相关的控制。
A. 注册会计师应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B. 注册会计师的专家不能是会计师事务所的临时员工
C. 在税务领域具有专长的个人,可能成为注册会计师的专家
D. 注册会计师的专家不能是网络事务所的合伙人或员工
解析：解析:选项A错误,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。选项BD错误,专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家。
A. 评估的重大错报风险越高,可接受差异额越低
B. 重要性影响可接受差异额
C. 确定可接受差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
D. 需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越高
解析：解析:需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受差异额越低。
A. 观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函
B. 观察处理询证函的人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息
C. 了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员
D. 确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限,如索要名片、观察员工卡或姓名牌
解析：解析:对于通过跟函方式获取的回函,注册会计师可以实施以下审计程序:(1)了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员(选项C);(2)确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限,如索要名片、观察员工卡或姓名牌等(选项D);(3)观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函(选项A),例如,该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息(选项B)。
A. 注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
B. 注册会计师应当根据控制的分类和名称,考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险
C. 注册会计师有必要测试有缺陷、可能导致财务报表重大错报的控制
D. 注册会计师选择拟测试的控制,应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
解析：解析:选项B错误,在确定是否测试某项控制时,注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,而不论该项控制的分类和名称如何;选项D错误,企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制,可能多数注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。
A. 如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
B. 如果注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,只能对财务报告内部控制发表否定意见
C. 审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
D. 如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度,应当出具无法表示意见的内部控制审计报告
解析：解析:选项B错误,注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,应当对财务报告内部控制发表否定意见。
A. 相关部门根据需更填写请购单，并经预算主管人品签字批准
B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单
D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单
解析：解析:验收单应连续编号以保证采购业务的完整性，而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。
A. 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施
B. 风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险
C. 信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录
D. 对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动
解析：解析:选项D描述的是控制活动的有关定义。
