24.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主营建材产品的生产和销售。资料:A注册会计师在审计工作底稿中记录了与生产与存货相关的审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师拟选取某种产成品,追踪该产品制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程,以获取对其相关业务活动的了解。(2)A注册会计师拟定生产与存货交易审计的具体审计计划后,基于其丰富的执业经验和充分考虑认为不论出现何种情况,均不调整或改变。(3)A注册会计师认为通过存货监盘和对已收存货的截止测试取得的、与外购商品或原材料存货的完整性和存在认定相关的证据,自动为同一期间原材料和商品采购的完整性和发生提供了保证,未再针对该期间原材料和商品采购的完整性和发生实施其他测试程序。要求:针对资料第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

8.在记录审计工作底稿时,应记录具体项目或事项的识别特征,下列有关识别特征的说法中,正确的是()。

A、　对询问程序,将询问人的姓名作为主要识别特征

B、　对运用系统化抽样的审计程序,将抽样的起点作为识别特征

C、　对运用系统化抽样的审计程序,将样本的来源作为主要识别特征

D、　对被审计单位编制的订购单进行测试将订购单的日期和唯一编号作为识别特征

答案：D

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7.【单项选择题】关于函证方式的选择和判断,以下说法中,不恰当的是()。

A. 　对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函,被询证者可能对所列示信息不加核实就回函确认

B. 　如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函,则说明所函证信息存在错误

C. 　对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或其他信息的积极式询证函,可能由于被询证者需要作出更多的努力而导致回函率降低

D. 　未收到消极式询证函回函提供的审计证据,远不如积极式询证函的回函提件的审计证据有说服力

解析：解析:选项B不恰当。注册会计师在采用积极的函证方式时,没有收到回函,可能是由于被询证者根本不存在,或是由于被询证者没有收到询证函,也可能是由于被询证者没有理会询证函,因此,无法证明所函证信息是否正确。

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22.【单项选择题】对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人,会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过()。

A. 　1年

B. 　2年

C. 　3年

D. 　4年

解析：解析:对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人,检查周期最长不得超过三年。

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3.【单项选择题】下列关于企业内部控制审计的说法中，不正确的是（）。

A. 注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制

B. 在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开

C. 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

D. 如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响

解析：解析:在整合审计中，注册会计师执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致。

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18.下列关于实际执行的重要性的说法中,正确的有()。

A. 　实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性

B. 　实际执行的重要性水平可以是一个或多个

C. 　无需将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性

D. 　如果营业收入项目存在较高的重大错报风险,注册会计师可以单独为其确定一个实际执行的重要性

解析：解析:实际执行的重要性按财务报表整体的重要性的50%-75%确定,选项A正确;实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额,选项B正确;注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均或按比例分配到各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性,选项C正确;如果对于特定类别的交易、账户余额或披露存在重大错报风险,注册会计师可以单独为其确定一个实际执行的重要性,选项D正确。

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1.【多项选择题】下列与审计工作相关的表述中,正确的有()。

A. 　审计风险取决于重大错报风险和检查风险

B. 　因为审计的固有限制,注册会计师不可能将审计风险降至零

C. 　注册会计师可以识别、评估和应对重大错报风险,但不能控制

D. 　审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由

解析：解析:选项D错误,审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

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33.下列各项做法中,可以应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的有()。

A. 　选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证

B. 　在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘

C. 　扩大销售费用细节测试的样本规模

D. 　通过实地走访,核实供应商和客户真实存在

解析：解析:注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时,应当考虑改变拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

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A. 　2020年12月31日甲公司认为可以收回的大额应收账款,在2021年1月3日发现债务人突然破产而无法收回

B. 　2021年2月26日法院对2020年12月的诉讼最终判决是败诉,在2020年12月31日甲公司对此诉讼确认了预计负债

C. 　2021年3月12日甲公司因为退货问题与乙公司产生诉讼纠纷

D. 　2021年3月24日甲公司因地震导致企业10%的存货损毁

解析：解析:选项A,财务报表日后事项表明应收账款在财务报表日发生了减值,在这种情况下,债务人的财务状况显然早已恶化,所以应该提请被审计单位计提坏账准备,并调整财务报表相关项目的金额;选项B,财务报表日后诉讼案件结案,法院判决败诉,证实了企业在财务报表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债;选项C,是财务报表日后发生的诉讼,属于非调整事项;选项D,是财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失,也属于非调整事项。

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3.【多项选择题】下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有()。

A. 　项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使被审计单位处于困难境地

B. 　采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性

C. 　为了避免既定思维对审计方案的限制,以及审计效果的人为干涉,可以增加审计程序的不可预见性

D. 　在存货监盘程序中,注册会计师到未事先通知被审计单位的盘点现场进行监盘,可以增加审计程序的不可预见性

解析：解析:选项A错误,项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时也要避免使项目组成员处于困难的境地。

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3.下列属于银行账户的开立、变更、注销的控制测试的是()。

A. 　询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况

B. 　取得并检查本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单的完整性

C. 　检查账户变更、申请、撤销清单是否得有签字审批确认