A、 在归档后,删除替代程序的相关工作底稿
B、 在归档期间删除被取代的审计工作底稿
C、 在归档后,增加发现例外情况导致注册会计师得出新的结论的工作底稿
D、 在归档后,补充记录已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论的审计工作底稿
答案:A
解析:解析:选项A错误,归档后,在规定的保存期限届满前,注册会计师不应删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
A、 在归档后,删除替代程序的相关工作底稿
B、 在归档期间删除被取代的审计工作底稿
C、 在归档后,增加发现例外情况导致注册会计师得出新的结论的工作底稿
D、 在归档后,补充记录已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论的审计工作底稿
答案:A
解析:解析:选项A错误,归档后,在规定的保存期限届满前,注册会计师不应删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
A. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时,不仅要了解集团及其环境,还要了解集团组成部分及其环境
B. 集团项目组应当对组成部分注册会计师进行了解
C. 在连续审计的情况下,集团项目组对组成部分注册会计师的了解,可以基于其以前与组成部分注册会计师交往的经验
D. 组成部分重要性的设定应低于集团财务报表整体的重要性,应采用将集团财务报表整体重要性按比例分配至各组成部分
解析:解析:只有当基于集团审计目的,计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时,集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。
A. 选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证
B. 在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘
C. 扩大销售费用细节测试的样本规模
D. 通过实地走访,核实供应商和客户真实存在
解析:解析:注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时,应当考虑改变拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
A. 在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
B. 在接受委托后,后任注册会计师可以采用口头形式与前任注册会计师进行沟通
C. 如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师不必征得被审计单位同意
D. 在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师的沟通均是必要的审计程序
解析:解析:选项C错误,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师必须征得被审计单位同意;选项D错误,在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行沟通,而接受委托后,与前任注册会计师的沟通是非必要的审计程序。
A. 向顾客寄发询证函
B. 检查应收账款余额是否有相关原始凭证(如出库单和销售发票)的支持
C. 检查财务报表日后的应收账款回收情况
D. 从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账
解析:解析:根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系,选项D的“顺查”获取的审计证据是证明应收账款的少记,与“完整性”认定相关,与“存在”认定无关。
A. 注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性
B. 财务报表的重大错报风险越高,财务报表整体的重要性金额越高
C. 财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改
D. 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性
解析:解析:财务报表的重大错报风险越高,财务报表整体的重要性金额越低。
A. 运用的会计政策
B. 报告的时间要求
C. 分部的确定和报告
D. 集团内部交易
解析:解析:集团管理层下达的指令通常包括:(1)运用的会计政策(选项A);(2)适用于集团财务报表的法定和其他披露要求,包括分部的确定和报告、关联方关系及其交易、集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额(选项CD);(3)报告的时间要求(选项B)。
A. 与前任集团项目组的沟通
B. 与组成部分管理层的沟通
C. 集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通
D. 直接查阅前任集团项目组的审计工作底稿
解析:解析:如果集团项目组承接新业务,可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境:(1)集团管理层提供的信息(选项C);(2)与集团管理层的沟通(选项C);(3)如适用,与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通(选项A、B)。
A. 会计师事务所推介审计客户的股份
B. 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误
C. 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
D. 由于客户员工对所讨论的事项更具有专长,注册会计师面临服从其判断的压力
解析:解析:选项A属于因过度推介产生的不利影响的情形;选项CD属于因外在压力产生的不利影响的情形。
A. 建立关键审计合伙人服务年限清单
B. 对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
C. 根据关键审计合伙人相关信息,每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核
D. 根据关键审计合伙人相关信息,在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换
解析:解析:选项C错误,针对公众利益实体审计业务,会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控,通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息,每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换。
A. 计算应收账款周转率,应收账款周转天数等指标,并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析,检查是否存在重大差异
B. 复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配,如存在不匹配的情况应查明原因
C. 在明细表上标注重要客户,并编制对重要客户的应收账款增减变动表,与上期比较分析是否发生变动,必要时,收集客户资料分析其变动合理性
D. 计算坏账准备计提是否恰当
解析:解析:对于选项D,虽然是实质性程序,但不是分析程序,因此不正确。