解析：解析:选项A,被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任;选项B,注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证;选项C,由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

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A. 　推断的总体错报的金额为40万元

B. 　已识别的具体错报为10万元

C. 　推断误差为100万元

D. 　判断错报为30万元

解析：解析:推断的总体错报的金额为40万元,已识别的具体错报为10万元(事实错报),推断错报为30万元,选项C错误;不涉及判断错误,选项D错误。

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7.下列各项中,不属于审计业务初步业务活动的是()。

A. 　针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

B. 　评价遵守职业道德守则的情况

C. 　确定审计范围和项目组成员

D. 　就审计业务约定条款达成一致意见

解析：解析:确定审计范围和项目组成员(包括拟利用的专家)是在承接业务之后才需考虑的。

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4.下列有关期初余额的审计目标的说法中,错误的是( )。

A. 　在执行首次审计业务时,注册会计师针对期初余额的目标之一,是获取充分、适当的审计证据以确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

B. 　在执行首次审计业务时,注册会计师针对期初余额的目标之一,是获取充分、适当的审计证据以确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用,或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

C. 　企业采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得变更

D. 　如果期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报,则注册会计师在审计中无须对此予以特别关注和处理

解析：解析:企业采用的会计政策,在每一会计期间和前后各期应当保持一致,不得随意变更,选项C错误。

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8.下列有关职业道德基本原则的表述中,正确的有()。

A. 　诚信原则要求注册会计师在所有的职业活动中保持正直、诚实可信

B. 　在执行任何业务时,注册会计师都必须保持独立性

C. 　客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是,不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断

D. 　保密要求会员对职业活动中获知的涉密信息保密

解析：解析:选项A、D正确,正确的表述了诚信、客观公正原则以及保密原则的意义;选项B错误,在执行鉴证业务时,注册会计师必须保持独立性,非鉴证业务对独立性没有强制性要求。综上,本题应选ACD。

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12.【多项选择题】下列各项审计程序中,属于针对应收账款余额实施的实质性程序的有()。

A. 　对应收账款实施函证程序

B. 　检查坏账的冲销和转回

C. 　测试与应收账款账龄分析报告编制相关的控制

D. 　分析与应收账款相关的财务指标

解析：解析:选项C错误,属于控制测试,不属于实质性程序。

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2.【多项选择题】(2014年)下列各项审计程序中,可以为营业收入发生认定提供审计证据的有()。

A. 　从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证

B. 　对应收账款余额实施函证

C. 　检查应收账款明细账的贷方发生额

D. 　调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况

解析：解析:

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16.下列各项中,符合注册会计师职业道德规范的有( )。

A. 　会计师事务所没有降低收费方式招揽业务

B. 　会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传

C. 　会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D. 　会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

解析：解析:依据职业道德的要求,会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传(包括如实的宣传),选项B错误;不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务,选项C错误。选项C可以从审计责任的角度考虑,比如A事务所允许B事务所以A事务所的名义承接业务,那么最终的审计责任由A承担,这种风险就太大了,因为A不能保证B的独立性、客观性以及专业胜任能力都没有问题,所以才做出了这样的规定。

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2.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时,下列各项中,不需要考虑的是()。

A. 　注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

B. 　注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

C. 　注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

D. 　注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序,并获取了充分、适当的审计证据

解析：解析:注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑,考虑管理层凌驾于控制之上的可能性,并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效(选项A);如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则(选项B错误);注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作,取决于其是否根据具体情况实施了审计程序,是否获取了充分、适当的审计证据(选项D),以及是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告(选项C)。

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16.下列关于注册会计师在应收账款函证中的处理,不恰当的有()。

A. 　注册会计师评估的重大错报风险为高,选择在资产负债表日前适当日期为截止实施函证

B. 　函证回函表示债务人已经收到货物,但由于质量原因准备退货,且已经告知A公司,则注册会计师建议被审计单位冲减该笔应收账款

C. 　对于函证有差异的情况,一律建议被审计单位调整

D. 　对于期末余额较小发生额较大的项目,作为函证对象予以函证

解析：解析:选项A注册会计师评估的重大错报风险为低,可以选择在资产负债表日前适当日期为截止实施函证。选项B、C的说法过于绝对,对于函证发现的差异,应该执行其他审计程序进一步确定,不能够直接建议被审计单位调整。

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