A、 关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化
B、 关联方的经营情况、财务状况和财务报表审计情况
C、 被审计单位和关联方之间关系的性质
D、 被审计单位在本期是否与关联方发生交易
答案:B
解析:解析:注册会计师对关联方审计的目的之一在于被审计单位是否利用关联交易来调整财务报表,从而导致财务报表存在重大错报,因此在询问管理层的时候,并不会关心被审计单位关联企业的经营情况和财务状况。
A、 关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化
B、 关联方的经营情况、财务状况和财务报表审计情况
C、 被审计单位和关联方之间关系的性质
D、 被审计单位在本期是否与关联方发生交易
答案:B
解析:解析:注册会计师对关联方审计的目的之一在于被审计单位是否利用关联交易来调整财务报表,从而导致财务报表存在重大错报,因此在询问管理层的时候,并不会关心被审计单位关联企业的经营情况和财务状况。
A. 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员先行办理后,需要及时向审批人的上级授权部门报告
B. 出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金和银行存款日记账
C. 出纳员兼任费用明细账的登记工作
D. 出纳人员支付货币资金后,应及时登记应付账款明细账
解析:解析:选项A中,对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员应当拒绝办理并向审批人的上级授权部门报告;选项C中,出纳员不得兼任费用明细账的登记工作;选项D中,出纳人员不得兼任登记应付账款明细账的工作。
A. 管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作
B. 事项的性质和重要性,但不包括复杂程度
C. 事项存在的重大错报风险
D. 应对识别出的风险的预期程序的性质,包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验,以及是否可以获得替代性的审计证据
解析:解析:在确定是否利用专家的工作,以协助获取充分、适当的审计证据时,注册会计师可能考虑事项的性质和重要性,包括复杂程度,选项B不正确。
A. 如果是新业务,拒绝接受业务委托
B. 如果是连续审计业务,在法律法规允许的情况下,解除业务约定
C. 如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见
D. 如果注册会计师不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见
解析:解析:以上四项均属于正确的措施。第三节集团审计业务的承接与保持
A. 具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
B. 对审计程序的计划贯穿于整个审计过程
C. 风险评估程序通常在审计开始阶段进行
D. 注册会计师需要通过风险评估程序,识别和评估重大错报风险,并针对评估的财务报表层次的重大错报风险,计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:进一步审计程序的性质、时间安排和范围计划是根据评估的认定层次的重大错报风险制定的。
A. 注册会计师对上期财务报表出具了无法表示意见的审计报告
B. 注册会计师更换两名审计助理人员
C. 甲公司对上期财务报表作出重述
D. 甲公司高级管理人员近期发生变动
解析:解析:修改审计业务约定书的情形:1.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;需要修改约定条款或增加特别条款;3.被审计单位高级管理人员近期发生变动;4.被审计单位所有权发生重大变动;5.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;6.法律法规的规定发生变化;7.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;8.其他报告要求发生变化。
A. 注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B. 注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C. 注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D. 注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
解析:解析:对管理层的诚信存在重大疑虑时,注册会计师会认为管理层对财务报表作出虚假陈述的风险高到无法审计的程度,导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问。
A. 注册会计师对被审计单位控制环境的评价、包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑
B. 管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷
C. 注册会计师注意到的可能对财务信息作出虚假报告的管理层行为
D. 注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权的适当性的疑虑
解析:解析:四个选项均属于审计准则明确的注册会计师可能与治理层沟通的有关舞弊的事项。
A. 确定重要性
B. 确定是否需要实施项目质量管理复核
C. 确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D. 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:A、B是总体审计策略的内容。
A. 修改或增加审计工作底稿的理由
B. 修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员
C. 对底稿进行分类、整理和交叉索引
D. 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
解析:解析:选项C属于归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动;选项D属于归档后变动底稿的“例外情况”;选项A、B均属于归档后变动审计工作底稿时的记录要求。
A. 完整性
B. 存在
C. 截止
D. 列报
解析:解析: 上述选项中与所审计期间各类交易、事项及相关披露,期末账户余额及相关披露均相关的是完整性认定和列报认定,选项AD正确。