A、 确定是否担任集团审计的注册会计师
B、 确定是否担任组成部分审计的注册会计师
C、 如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
D、 如果担任组成部分审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与集团项目组注册会计师进行清晰的沟通
答案:AC
解析:解析:在集团财务报表审计中,注册会计师的目标是:(1)确定是否担任集团审计的注册会计师(选项A正确,选项B错误);(2)如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通(选项C正确,选项D错误);针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
A、 确定是否担任集团审计的注册会计师
B、 确定是否担任组成部分审计的注册会计师
C、 如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
D、 如果担任组成部分审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与集团项目组注册会计师进行清晰的沟通
答案:AC
解析:解析:在集团财务报表审计中,注册会计师的目标是:(1)确定是否担任集团审计的注册会计师(选项A正确,选项B错误);(2)如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通(选项C正确,选项D错误);针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
A. 针对保持客户关系实施相应的质量管理程序
B. 确定财务报表整体的重要性
C. 就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
D. 评价遵守相关职业道德要求的情况
解析:解析:注册会计师应当开展下列初步业务活动:(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(选项A);(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项D);(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项C)。
A. 被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B. 被审计单位存在的舞弊风险因素
C. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D. 审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
解析:解析:审计项目组对舞弊讨论的内容可能包括以下方面:(1)项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等(选项A正确);(2)可能表明管理层操纵利润的迹象,以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段;(3)管理层企图通过晦涩难懂的披露使披露事项无法得到正确理解的风险(例如,包含太多不重要的信息或使用不明晰或模糊的语言)(4)已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素,这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊,可能提供实施舞弊的机会,可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境(选项B正确);(5)对接触现金或其他易被侵占资产的员工,管理层对其实施监督的情况;(6)注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化;(7)强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性;(8)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊;(9)如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性;(10)为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序,以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效(选项D正确);(11)注册会计师注意到的舞弊指控;(12)管理层凌驾于控制之上的风险(选项C正确)。
A. 审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性
B. 针对同一认定不能从不同来源获取审计证据
C. 审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系
D. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
解析:解析:针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
A. 财务报表审计的目标
B. 指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
C. 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容
D. 在连续接受委托时,对与前任注册会计师沟通的安排
解析:解析:审计业务约定条款应当包括下列主要内容:(1)财务报表审计的目标与范围;(2)注册会计师的责任;(3)管理层的责任;(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;(5)提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。选项D不属于注册会计师在审计业务约定书中列明的内容。
A. 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用
B. 除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性
C. 获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据,并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行
D. 任何情况下,对内部控制的了解均不能替代控制测试
解析:解析:由于信息技术处理程序的内在一贯性,实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行,也可能实现对控制运行有效性测试的目标,这取决于注册会计师对控制(如针对程序变更的控制)的评估和测试。
A. 就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员,属于注册会计师的专家
B. 利用专家的工作需要形成工作底稿,包括内部专家和外部专家编制的工作底稿
C. 内部专家需要遵守保密原则,外部专家不需要遵守保密原则
D. 注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中提及专家的工作,但是也不能减轻注册会计师的责任
解析:解析:选项A不正确,不能是会计、审计领域的专家,不属于注册会计师的专家。选项B不正确,外部专家的工作底稿是外部专家的,除非协议好。选项C不正确,无论内部专家还是外部专家均需要遵守保密条款。选项D正确,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。注册会计师因专家的工作结果或结论作为发表非无保留意见的基础时,可以在审计报告中提及专家的工作,但提及专家工作,也并不意味着减轻注册会计师的责任。
A. 审计提供合理保证,审阅和其他鉴证业务提供有限保证
B. 合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证
C. 合理保证以积极方式得出结论,有限保证以消极方式得出结论
D. 合理保证所需证据数量较多,有限保证所需证据数量较少
解析:解析:选项A:审计属于合理保证的鉴证业务,审阅属于有限保证的鉴证业务,其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务,也可能是有限保证的鉴证业务。选项B:合理保证是高水平的保证,有限保证是低于高水平的保证。
A. 集团层面控制的变化
B. 对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化
C. 适用的审计准则的变化
D. 对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑
解析:解析:选项C错误,如果是连续审计业务,影响集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力与审计准则的变化无关。集团项目组获取充分、适当的审计证据的能力可能受到以下因素影响:(1)集团组织结构的变化;(2)对集团具有重要影响的组成部分业务活动的变化(选项B);(3)集团治理层、管理层或重要组成部分的关键管理人员在构成上的变化;(4)对集团或组成部分管理层诚信和胜任能力的疑虑(选项D);(5)集团层面控制的变化(选项A);(6)适用的财务报告编制基础的变化。