A、 专家的客观性
B、 专家的专业素质
C、 专家的专业胜任能力
D、 专家的会计、审计知识
答案：ABC
解析：解析:在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当考虑的因素包括:(1)专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C);(2)了解专家的专长领域;(3)与专家达成一致意见;(4)评价专家工作的恰当性。无须考虑专家的会计、审计知识(选项D不正确),因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。
A、 专家的客观性
B、 专家的专业素质
C、 专家的专业胜任能力
D、 专家的会计、审计知识
答案：ABC
解析：解析:在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当考虑的因素包括:(1)专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C);(2)了解专家的专长领域;(3)与专家达成一致意见;(4)评价专家工作的恰当性。无须考虑专家的会计、审计知识(选项D不正确),因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。
A. 随着信息技术的发展，内部控制在形式和内涵方面发生了变化
B. 信息技术的发展改变了内部控制的目标
C. 提高会计信息的可靠性属于内部控制的目标
D. 信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险
解析：解析:随着信息技术的发展，内部控制虽然存在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生变化。
A. .如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当关注会计政策的变更是否得到恰当处理和充分披露
B. 注册会计师应当关注被审计单位财会人员是否拥有足够的运用会计准则的知识、经验和能力
C. 注册会计师对不同被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素了解的范围和程度应当相同
D. 在了解被审计单位及其环境的过程中应当了解内部控制
解析：解析:选项C错误,注册会计师对行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
A. 内部控制审计基准日，指最近一个会计期间截止日
B. 注册会计师是对基准日内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见
C. 对特定基准日内部控制的有效性发表意见，意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制
D. 被审计单位对控制有效性的内部监督和内部控制评价属于企业层面的内部控制
解析：解析:选项C不恰当，对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试特定基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。
A. 注册会计师根据期中财务成果估计全年财务成果确定的重要性,评价错报前可能需要修改原来的重要性
B. 注册会计师在审计过程中获知了某项信息可能导致修改重要性,评价错报前需要修改原来的重要性
C. 如果注册会计师对重要性进行的重新评价导致需要确定较低的金额,则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性
D. 如果注册会计师对重要性进行的重新评价导致需要确定较高的金额,则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性
解析：解析:选项D错误,如果注册会计师对重要性进行的重新评价导致需要确定较高的金额,则之前按照较低的实际执行的重要性执行的审计程序已经足够。
A. 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报
B. 发现的与关联方相关的重大事项
C. 怀疑被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为
D. 管理层未能实施控制以恰当应对特别风险
解析：解析:选项A,如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。选项B,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项,有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。选项C,如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报。如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。选项D,如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷,并考虑其对风险评估的影响。注册会计师应当就此类事项与治理层沟通。
A. 了解内部控制
B. 控制测试
C. 实质性程序
D. 总体复核
解析：解析:风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序,但需要注意,虽然在风险评估阶段运用分析程序是强制性要求,但分析程序并不适用于风险评估的任何一个方面,如了解内部控制。
A. 审计报告日后实施追加审计程序形成有关例外情况的记录
B. 审计工作底稿归档后,有关实施追加审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响的记录
C. 对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员的记录
D. 审计报告日后实施追加审计程序形成的审计工作底稿的草稿
解析：解析:审计工作底稿通常不包括审计工作底稿的草稿(选项D不正确)。注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现例外情况(选项A正确)导致有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册会计师均应当记录下列事项:①修改或增加审计工作底稿的理由;②修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员(选项C正确)。归档后涉及实施追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响,也需记录在审计工作底稿中(选项B正确)。
A. 相对于自动化控制,人工控制的可靠性较低
B. 人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾
C. 被审计单位的人工控制与自动化控制的组合方式,取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度
D. 在高度自动化信息系统处理业务的被审计单位,注册会计师无须了解人工控制
解析：解析:选项D错误,人工控制和自动化控制是被审计单位内部控制的手段或者方式,注册会计师了解内部控制包括了解人工控制和自动化控制
A. 实质性程序的结论
B. 控制运行有效性的结论
C. 需要获取的审计证据
D. 与所测试控制相关的风险的评估
解析：解析:如果发现控制偏差,注册会计师应当确定对下列事项的影响:(1)与所测试控制相关的风险的评估(选项D);(2)需要获取的审计证据(选项C);(3)控制运行有效性的结论(选项B)。
