A、 注册会计师应当实施实质性程序
B、 注册会计师应当实施细节测试
C、 注册会计师应当实施控制测试
D、 注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
答案：A
解析：解析:选项A正确,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大类别的交易.账户余额和披露,设计和实施实质性程序。选项B错误,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分.适当的审计证据。选项C、D均错误,注册会计师了解内部控制,预期控制运行有效(或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险)时,应当实施控制测试;反之,预期控制运行无效,无需实施控制测试,直接实施实质性程序。
A、 注册会计师应当实施实质性程序
B、 注册会计师应当实施细节测试
C、 注册会计师应当实施控制测试
D、 注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
答案：A
解析：解析:选项A正确,无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师均应当针对所有重大类别的交易.账户余额和披露,设计和实施实质性程序。选项B错误,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分.适当的审计证据。选项C、D均错误,注册会计师了解内部控制,预期控制运行有效(或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险)时,应当实施控制测试;反之,预期控制运行无效,无需实施控制测试,直接实施实质性程序。
A. 管理层对完成审计工作提出审计时间缩短30%
B. 从事重大、异常或高度复杂的交易
C. 管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制
D. 管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
解析：解析:选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的机会。
A. 存在
B. 完整性
C. 截止
D. 准确性、计价和分摊
解析：解析:通过内、外核对,可能发现被审计单位存在“该记的没有记”(属于完整性认定),“不该记的记录了”(属于存在认定),“记录的期间不适当”(属于截止认定)以及“该记的情况金额有误”(属于准确性、计价和分摊认定)。
A. 注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性
B. 注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额受重要性的影响
C. 注册会计师计划获取的保证程度越高,实施实质性分析程序时确定的已记录金额与预期值之间的可接受的差异额越小
D. 评估的重大错报风险越高,可接受的、无需做进一步调查的差异额就越大
解析：解析:选项D错误,评估的重大错报风险越高,可接受的、无需做进一步调查的差异额越小。
A. 集团项目组接触组成部分信息受到限制,如果该组成部分不是重要组成部分,且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告,并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息,则集团项目组能够获取充分、适当的审计证据
B. 集团项目组接触组成部分信息受到限制,如果该组成部分是重要组成部分,集团项目组无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求,则集团项目组不能获取充分、适当的审计证据
C. 集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触组成部分的信息,如果这类限制与不重要的组成部分有关,则集团项目组不能获取充分、适当的审计证据
D. 集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,则集团项目组不能获取充分、适当的审计证据
解析：解析:选项C错误,如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触组成部分的信息,但这类限制与不重要的组成部分有关,集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。
A. 不同的函证方式提供审计证据的可靠性相同
B. 询证函所函证信息是否便于被询证者回答,影响到回函率和所获取审计证据的性质
C. 当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,也必须实施函证程序获取审计证据
D. 在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,这样才能发现应收账款低估错报
解析：解析:选项A错误,不同的函证方式提供审计证据的可靠性不同;选项C错误,当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,应考虑从其他途径获取审计证据。
A. 审计项目组成员的姐姐担任审计客户的董事
B. 由于客户对所沟通的事项更具专长,注册会计师面临服从该客户判断的压力
C. 注册会计师推介客户的产品、股份或其他利益
D. 注册会计师与审计客户之间存在长期业务关系
解析：解析:选项B属于因外在压力导致不利影响的情形;选项C属于因过度推介产生不利影响的情形。
A. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B. 向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C. 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D. 对被审计单位银行存款年末余额实施函证
解析：解析:对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序,该程序不具有不可预见性。
A. 专家的客观性
B. 专家的专业素质
C. 专家的专业胜任能力
D. 专家的会计、审计知识
解析：解析:在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当考虑的因素包括:(1)专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性(选项A、B、C);(2)了解专家的专长领域;(3)与专家达成一致意见;(4)评价专家工作的恰当性。无须考虑专家的会计、审计知识(选项D不正确),因为专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。
A. 调查期后发生的长期负债的变化
B. 重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
C. 确定期后人工费用率的变化是否已被授权
D. 询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
解析：解析:本题考核期后事项的审计程序。选项A、B、C均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项。
