A、 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B、 注册会计师应当获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据
C、 注册会计师在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时应当考虑剩余期间的长度
D、 控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
答案:D
解析:解析:选项D错误,控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
A、 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B、 注册会计师应当获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据
C、 注册会计师在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时应当考虑剩余期间的长度
D、 控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
答案:D
解析:解析:选项D错误,控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
A. 项目质量复核和项目组内部复核的复核主体不同
B. 项目质量复核适用于所有业务
C. 项目质量复核时需要考虑项目组作出的重大判断以及根据重大判断得出的结论
D. 项目组内部复核的内容比较宽泛,涉及项目的各个方面
解析:解析:选项B错误,项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务,以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务﹔项目组内部复核适用于所有业务。
A. 可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
B. 通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,足以说明与该认定有关的控制是有效运行的
C. 通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
D. 实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报,通常表明内部控制存在值得关注的缺陷,应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
解析:解析:选项B错误,如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。
A. 计算该类存货12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较
B. 实施营业收入截止测试
C. 监盘该类存货
D. 选择12月份的大额销售客户寄发询证函
解析:解析:选项A难以发现可能存在的虚假销售,因为销售数量并不影响毛利率(影响毛利率的因素为单位售价和单位成本);在选项B中,截止测试可以检查当期营业收入的低估或高估;在选项C中,注册会计师通过对期末存货的监盘可以确定该类存货的出库数量及结存数量记录的真实性,从而分析是否存在虚假销售行为;在选项D中,根据应收账款函证的回函情况可以分析是否存在虚假销售行为。
A. 实质性程序的结论
B. 控制运行有效性的结论
C. 需要获取的审计证据
D. 与所测试控制相关的风险的评估
解析:解析:如果发现控制偏差,注册会计师应当确定对下列事项的影响:(1)与所测试控制相关的风险的评估(选项D);(2)需要获取的审计证据(选项C);(3)控制运行有效性的结论(选项B)。
A. 设计专门的审计程序识别这些期后事项
B. 不专门设计审计程序识别这些期后事项
C. 尽量在接近财务报表日实施针对期后事项的专门审计程序
D. 尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序
解析:解析:解析:注册会计师对第一时段的期后事项负有主动识别的义务,应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项,故选项A正确,选项B错误。通常情况下,针对期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好,故选项D正确,选项C错误。
A. “提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
B. “本信息是从电子数据库取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”
C. “本信息不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”
D. “接收人不能依赖函证中的信息”
解析:解析:选项A通常不会影响回函中确认信息的准确性,通常也不会对回函的可靠性产生影响。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号-函证》。
A. 存在大额、异常或偶发的交易
B. 监督自动化控制的有效性
C. 在处理大量的交易和数据时,一贯运用事先确定的业务规则,并进行复杂运算
D. 针对变化的情况,需要对现有的自动化控制进行人工干预
解析:解析:选项C属于信息技术适用的范围。
A. 管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作
B. 事项的性质和重要性,但不包括复杂程度
C. 事项存在的重大错报风险
D. 应对识别出的风险的预期程序的性质,包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验,以及是否可以获得替代性的审计证据
解析:解析:在确定是否利用专家的工作,以协助获取充分、适当的审计证据时,注册会计师可能考虑事项的性质和重要性,包括复杂程度,选项B不正确。
A. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
B. 组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
C. 组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师确定
D. 集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性
解析:解析:选项D错误,如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序,那么无须为其确定重要性。
A. 财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者
B. 财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据
C. 财务报表审计的基础是独立性和专业性,注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者
D. 财务报表审计的目的是消除财务报表错报风险
解析:解析:选项D不恰当,财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度,降低财务报表的错报风险,而不是消除财务报表错报风险。