A、 从财务报表到尚未记录的项目
B、 从尚未记录的项目到财务报表
C、 从会计记录到支持性证据
D、 从支持性证据到会计记录
答案:D
解析:解析:要获取资产存在性认定的审计证据,注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”,即从“账簿记录”追查到“原始凭证”;完整性认定细节测试的方向是“顺查”,即从“原始凭证”追查到“账簿记录”。
A、 从财务报表到尚未记录的项目
B、 从尚未记录的项目到财务报表
C、 从会计记录到支持性证据
D、 从支持性证据到会计记录
答案:D
解析:解析:要获取资产存在性认定的审计证据,注册会计师实施细节测试的方向是“逆查”,即从“账簿记录”追查到“原始凭证”;完整性认定细节测试的方向是“顺查”,即从“原始凭证”追查到“账簿记录”。
A. 可能会因自身利益对独立性产生不利影响
B. 审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督
C. 会计师事务所可以短期或长期向客户借出员工,但是不得承担管理层职责
D. 借出的员工不得为审计客户提供注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务
解析:解析:选项A表述错误,出借员工可能因自我评价对独立性产生不利影响选项C表述错误,会计师事务所只能短期向客户借出员工;选项B、D表述正确,借出的员工不得为审计客户提供中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务,也不得承担审计客户的管理层职责。审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督。综上,本题应选AC。
A. 财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报
B. 财务报表审计能够提高财务报表的可信度
C. 财务报表审计能够提供高水平的保证
D. 财务报表审计的基础是独立性和专业性
解析:解析:审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。由于审计的固有限制,审计无法发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。
A. 询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B. 询问可以以口头或书面方式进行
C. 注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
D. 询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程
解析:解析:选项C错误,针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以证实对口头询问的答复,并非应当对所有的口头答复获取书面声明
A. 项目质量复核是会计师事务所质量管理体系中的一项应对措施
B. 项目质量复核由项目质量复核人员在项目层面代表会计师事务所实施
C. 项目质量复核是对项目组作出的重大判断和据此得出的结论作出的客观评价
D. 项目质量复核旨在评价整个项目是否遵守了适用的法律法规和职业准则的规定,或者会计师事务所的政策和程序
解析:解析:选项D错误,项目质量复核并不旨在评价整个项目是否遵守了适用的法律法规和职业准则的规定,或者会计师事务所的政策和程序。
A. 当审计证据支持注册会计师的点估计时,该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B. 如果会计估计的结果与上期财务表中已确认的金额存在重大差异,表明上期财务报表存在错报
C. 如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内,表明管理层的点估计不存在错报
D. 由于会计估计具有主观性,与会计估计相关的错报是判断错误
解析:解析:选项B,会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异,并不必然表明上期财务报表存在错报;选项C,通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是恰当的,需要评价注册会计师区间估计的恰当性;选项D,与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报。
A. 函证定期存款的相关信息
B. 对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件
C. 对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件
D. 对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证
解析:解析:对于已质押的定期存款,检查定期存款复印件,并与相应的质押合同核对,选项C错误。
A. 如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊,集团项目组应及时向适当层级的集团管理层通报
B. 在集团财务报表审计中,注册会计师的目标之一是对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
C. 注册会计师对集团财务报表出具审计报告时应提及组成部分注册会计师
D. 对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序
解析:解析:选项C,注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规要求。
A. 穿行测试通常应用于控制测试
B. 检查程序适用于所有控制测试
C. 观察程序对于所有控制测试都不适用
D. 当认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报,注册会计师才有必更对控制运行的有效性实测试
解析:解析:选项A,穿行测试通常应用于了解内部控制,而不应用于控制测试;选项B,检查程序适用于留下轨迹的内部控制测试;选项C,观察程序适用于控制测试。
A. 被审计单位的供应商
B. 被审计单位的出纳人员
C. 负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
D. 负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
解析:解析:设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任,选项B属于设计和实施内部控制的责任主体。
A. 合理保证财务报表整体不存在重大错报
B. 合理保证财务报表整体不存在舞弊
C. 出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
D. 出具审计报告,并向相关行业监管部门沟通
解析:解析:选项B不恰当,审计总体目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊,而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。选项D不恰当,注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人(管理层、治理层)沟通,而不是简单的对外通报,从保密原则的角度,不能随意将审计客户信息对外公布。