A、 实质性程序的范围的确定受评估的认定层次重大错报风险的影响
B、 注册会计师对控制测试的结果不满意,可能需要考虑扩大实质性程序的范围
C、 可接受差异额影响实质性分析程序的范围
D、 需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,实质性分析程序的范围就越小
答案:D
解析:解析:选项D错误,需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,实质性分析程序的范围就越大。
A、 实质性程序的范围的确定受评估的认定层次重大错报风险的影响
B、 注册会计师对控制测试的结果不满意,可能需要考虑扩大实质性程序的范围
C、 可接受差异额影响实质性分析程序的范围
D、 需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,实质性分析程序的范围就越小
答案:D
解析:解析:选项D错误,需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,实质性分析程序的范围就越大。
A. 可接受的误受风险
B. 可容忍错报
C. 预计总体偏差率
D. 总体变异性
解析:解析:可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险,与样本规模呈反向变动关系;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报,与样本规模呈反向变动;预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报,与样本规模呈同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度,与样本规模呈同向变动。
A. 了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
B. 测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围
C. 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
D. 测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:选项C属于总体审计策略的内容。
A. 审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项
B. 注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任
C. 如果管理层修改财务报表,除特殊情况外,注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日,并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
D. 如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改,并且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当发表非无保留意见
解析:解析:审计报告日至财务报表报出日前“发现”的事实属于第二时段期后事项。
A. 注册会计师与财务报表审计相关的责任
B. 审计中发现的重大问题
C. 值得关注的内部控制缺陷
D. 注册会计师的独立性
解析:解析:对于审计中的重大发现,如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号--与治理层的沟通》第二十条。
A. 在非所有者管理的主体中,管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制
B. 对高级管理人员支出的监督不足
C. 会计系统和信息系统无效
D. 近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动
解析:解析:选项B和D属于与侵占导致错报相关的舞弊风险因素;选项AC属于与编制虚假财务报告导致错报相关的舞弊风险因素。
A. 组成部分注册会计师可以代表集团项目组测试集团层面控制运行的有效性
B. 集团项目组应当确定组成部分注册会计师上报的财务信息是否就是包括在集团财务报表中的财务信息
C. 集团项目组不需要了解集团管理层向组成部分下达的指令
D. 了解集团层面的控制和合并过程应当由集团项目组亲自执行
解析:解析:选项C错误,集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程,包括集团管理层向组成部分下达的指令。
A. 可接受差异额
B. 可容忍错报
C. 作出的为评价管理层点估计的区间范围
D. 作出的为评价管理层点估计的点估计
解析:解析:选项D,注册会计师为评价管理层点估计而作出的点估计,无需考虑实际执行的重要性。
A. 在选取样本项目时,注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等
B. 简单随机选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用
C. 随意选样法不能在统计抽样中使用
D. 系统选样法可以在非统计抽样中使用,也可适用于总体随机分布的统计抽样
解析:解析:不管是使用统计抽样或是非统计抽样,在选取样本项目时,注册会计师都应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。
A. 这些事项或情况是否构成重大不确定性
B. 管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当
C. 财务报表中的相关披露是否充分
D. 对审计报告的影响(如适用)
解析:解析:与治理层的沟通应当包括下列方面:(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性;(2)管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当;(3)财务报表中的相关披露是否充分;(4)对审计报告的影响(如适用)。
A. 项目合伙人应当确定充分、适当的资源已被及时分配给审计项目组用于执行审计项目
B. 审计项目合伙人应当确保审计项目组成员拥有适当的胜任能力,包括充足的时间执行审计项目,但无需考虑提供直接协助的外部专家或内部审计人员
C. 项目合伙人应当负责根据审计项目的性质和具体情况,适当使用向审计项目组分配或提供的资源
D. 项目合伙人应当在考虑审计项目的性质和具体情况的基础上,制定合理的时间预算
解析:解析:项目合伙人应当确保审计项目组成员以及审计项目组成员以外提供直接协助的外部专家或内部审计人员作为一个集体,拥有适当的胜任能力,包括充足的时间执行审计项目。