A、 评估的重大错报风险
B、 实质性程序的目的
C、 控制环境和其他相关的控制
D、 实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素:(1)控制环境和其他相关的控制;(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;(3)实质性程序的目的;(4)评估的重大错报风险;(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质;(6)针对剩余期间,能否通过实施实质性程序与控制测试相结合,降低期末存在错报而未被发现的风险。选项ABD正确。
A、 评估的重大错报风险
B、 实质性程序的目的
C、 控制环境和其他相关的控制
D、 实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素:(1)控制环境和其他相关的控制;(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;(3)实质性程序的目的;(4)评估的重大错报风险;(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质;(6)针对剩余期间,能否通过实施实质性程序与控制测试相结合,降低期末存在错报而未被发现的风险。选项ABD正确。
A. 过度推介
B. 自我评价
C. 密切关系
D. 外在压力
解析：解析:选项A,如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见,使其客观性受到损害不利影响,将因过度推介产生不利影响,题干中未表述推介立场或意见的事项;选项B,如果注册会计师对其以前的判断或服务结果做出不恰当的评价,并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分,将因自我评价导致不利影响,题干中未表述自我评判的内容;选项C,审计项目团队成员的主要近亲属担任被审计单位的董、高、特,将因密切关系对独立性产生不利影响;选项D,如果注册会计师受到实际的压力或感受到压力而无法客观行事,将因外在压力产生不利影响,题干中未表述注册会计师受到压力。综上,本题应选C
A. 如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
B. 当新的会计准则颁布施行时,注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
C. 在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
D. 注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
解析：解析:选项C,在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。协助被审计单位选用适当的会计政策属于承担管理层职责,会对注册会计师的独立性产生不利影响。
A. 注册会计师对内部监督的了解与评价，可能对认定层次重大错报风险有影响
B. 注册会计师对控制活动的了解，可能对认定层次重大错报风险有影响
C. 注册会计师对内部环境的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响
D. 注册会计师对风险评估的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响
解析：解析:注册会计师了解被审计单位的内部环境、风险评估和内部监督要素，更有可能影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估;注册会计师了解被审计单位的信息系统与沟通以及控制活动要素，更有可能影响认定层次重大错报风险的识别和评估。
A. 卖方发票
B. 供应商提供的月末对账单
C. 甲公司编制的连续编号的验收单
D. 甲公司编制的连续编号的订购单
解析：解析:首先,选项A和B的审计证据都是外部证据,选项C和D的审计证据都是内部证据,答案在选项A和B中产生。选项B中,供应商提供的“月末对账单”是一种定期寄送给购货付款单位的用于购销双方定期核对账目的凭证,月末对账单对月初余额、本月发生额、本月已收到的货款、可能存在的退货金额以及月末余额均有详细内容,能有效证明是否存在漏记应付账款的行为,与应付账款完整性认定相关。选项A中,卖方发票不能直接证明漏记应付账款的行为。
A. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其验收单、供应商发票的日期
B. 以应付账款明细账为起点,追查至相关支持性文件
C. 针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证,询问被审计单位内部或外部的知情人员
D. 结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料
解析：解析:选项B错误,属于逆查,能够证实应付账款的存在认定。
A. 确定是否担任集团审计的注册会计师
B. 确定是否担任组成部分审计的注册会计师
C. 如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
D. 如果担任组成部分审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与集团项目组注册会计师进行清晰的沟通
解析：解析:在集团财务报表审计中,注册会计师的目标是:(1)确定是否担任集团审计的注册会计师(选项A正确,选项B错误);(2)如果担任集团审计的注册会计师,就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题,与组成部分注册会计师进行清晰的沟通(选项C正确,选项D错误);针对组成部分财务信息和合并过程,获取充分、适当的审计证据,以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
A. 注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑交易的复杂程度
B. 注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C. 注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
D. 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
解析：解析:选项C错误,如果与特别风险相关的控制的设计是合理的,但没有得到执行、控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制,那么就不需要进行控制测试。
A. 仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性提供充分适当的证据
B. 检查通常用于确认控制是否得以执行
C. 观察仅可用于测试运行不留下书面记录的控制
D. 运用重新执行时,一般不必选取大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
解析：解析:观察也可运用于测试对实物的控制。
A. 函证
B. 重新执行
C. 检查
D. 询问
解析：解析:选项B,重新执行仅适用于控制测试,不适用于细节测试。
A. 未更正错报是指注册会计师在审计过程中识别的超过实际执行的重要性且被审计单位未予更正的错报
B. 审计过程中累积的错报合计数接近确定的重要性,注册会计师应当确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划
C. 注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小
D. 管理层应注册会计师的要求更正了已发现的错报,注册会计师无需再实施审计程序
解析：解析:选项A错误,未更正错报,是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。选项D错误,如果管理层应注册会计师的要求,检查了某类交易、账户余额或披露并更正了已发现的错报,注册会计师应当实施追加的审计程序,以确定错报是否仍然存在。
