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12.【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人,正在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序,相关情况摘录如下:(1)通过对甲公司及其环境的了解,发现控制环境存在缺陷,A注册会计师拟通过实施控制测试获取更广泛的审计证据。(2)在签订业务约定书时,A注册会计师与甲公司管理层沟通要求实施不可预见性的审计程序,并承诺实际实施前会告知其具体内容。(3)实施应收账款函证程序时,A注册会计师为提高函证程序的不可预见性,拟以资产负债表日为函证截止日实施函证。(4)针对存货项目进行审计时,A注册会计师要求项目组成员向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问,如采购、销售、生产等部门员工,以增加审计程序的不可预见性。(5)通过对甲公司及其环境的了解,评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,A注册会计师据此认为拟实施进一步审计程序的总体方案确定为综合性方案更为合适。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案:答:(1)不恰当。应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。(2)不恰当。注册会计师需要与被审计单位的管理层事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容。(3)不恰当。以资产负债表日为函证截止日实施函证属于常规程序,不能提高函证程序的不可预见性。(4)恰当。(5)不恰当。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

注册会计师-审计(官方)
3.【单项选择题】下列审计程序中,注册会计师不需要在所有审计业务中均实施的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3022-afc0-c0f5-18fb755e8819.html
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4.【单项选择题】针对内部控制审计,以下说法中不恰当的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3dd7-6250-c0f5-18fb755e8800.html
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15.【多项选择题】下列关于强调事项段的说法中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3cd5-d8a0-c0f5-18fb755e8816.html
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4.【多项选择题】下列关于变更审计业务约定条款的说法中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-2f0b-86e8-c0f5-18fb755e8808.html
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5.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2017年财务报表。根据保密原则,以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3f8b-c140-c0f5-18fb755e881b.html
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5.【多项选择题】下列各项认定中,与所审计期间各类交易、事项及相关披露,期末账户余额及相关披露均相关的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-2e42-0cc8-c0f5-18fb755e8808.html
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10.针对未更正错报,下列说法中,错误的有()
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3bf4-90c0-c0f5-18fb755e881c.html
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3.【单项选择题】以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中,不正确的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-4040-24f0-c0f5-18fb755e8802.html
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7.【单项选择题】关于实质性分析程序的以下说法中,正确的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3022-afc0-c0f5-18fb755e881d.html
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3.审计项目组采用非统计抽样方法测试甲公司2019年12月31日应收账款账面余额是否存在高估错报,应收账款账面审计前金额为2400000元,总体规模为1000,设计的样本规模为50,样本的账面金额为100000元,样本审定金额为80000元,审计项目组采用比率法推断了总体错报金额,下列最恰当的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-30fa-1460-c0f5-18fb755e8808.html
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12.【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人,正在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序,相关情况摘录如下:(1)通过对甲公司及其环境的了解,发现控制环境存在缺陷,A注册会计师拟通过实施控制测试获取更广泛的审计证据。(2)在签订业务约定书时,A注册会计师与甲公司管理层沟通要求实施不可预见性的审计程序,并承诺实际实施前会告知其具体内容。(3)实施应收账款函证程序时,A注册会计师为提高函证程序的不可预见性,拟以资产负债表日为函证截止日实施函证。(4)针对存货项目进行审计时,A注册会计师要求项目组成员向以前审计过程中接触不多的甲公司员工询问,如采购、销售、生产等部门员工,以增加审计程序的不可预见性。(5)通过对甲公司及其环境的了解,评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平,A注册会计师据此认为拟实施进一步审计程序的总体方案确定为综合性方案更为合适。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案:答:(1)不恰当。应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。(2)不恰当。注册会计师需要与被审计单位的管理层事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容。(3)不恰当。以资产负债表日为函证截止日实施函证属于常规程序,不能提高函证程序的不可预见性。(4)恰当。(5)不恰当。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

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3.【单项选择题】下列审计程序中,注册会计师不需要在所有审计业务中均实施的是()。

A.  了解被审计单位及其环境

B.  在审计结束或临近结束时,运用分析程序对财务报表进行总体复核

C.  实施用作风险评估的分析程序

D.  将分析程序用作实质性程序

解析:解析:选项D,实质性分析程序并不是必须实施的程序。

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4.【单项选择题】针对内部控制审计,以下说法中不恰当的有()。

A.  内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性,而是需要考察足够长的运行时间

B.  注册会计师执行内部控制审计时,审计意见覆盖的范围是对所有内部控制有效性发表审计意见

C.  内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性发表意见

D.  注册会计师执行内部控制审计时,不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见

解析:解析:选项B错误,审计意见覆盖的范围是:针对财务报告内部控制,注册会计师对其有效性发表审计意见;针对非财务报告内部控制,注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

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15.【多项选择题】下列关于强调事项段的说法中,正确的有()。

A.  强调事项段是指审计报告中提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项的段落

B.  根据注册会计师的职业判断,强调事项段强调的内容对财务报表使用者理解财务报表至关重要

C.  强调事项段中的内容可以为财务报表中没有披露的事项

D.  强调事项段的过多使用会增强注册会计师沟通所强调事项的有效性

解析:解析:选项C,强调事项段中的内容应是已在财务报表中恰当列报或披露的事项;选项D,强调事项段的过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性。

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4.【多项选择题】下列关于变更审计业务约定条款的说法中,正确的有()。

A.  将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师可以在报告中提及已执行的程序

B.  管理层提供书面声明后,即使没有合理理由,注册会计师也应当同意变更审计业务约定条款

C.  对原来要求的审计业务的性质存在误解,属于变更审计业务约定条款的合理理由

D.  在完成审计业务前,如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务,注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更

解析:解析:选项B错误,如果没有合理理由,注册会计师不应同意变更业务。

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5.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2017年财务报表。根据保密原则,以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有()。

A.  法律法规允许披露,并取得甲公司的授权

B.  根据法律法规的要求,为法律诉讼提供证据

C.  根据法律法规的要求,向监管机构报告所发现的违法行为

D.  法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

解析:解析:注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素,第一,法律法规的允许或要求;第二,是否得到客户授权;第三,是否损害利害关系人的利益。具体地说,保密原则的例外事项包括:(1)法律法规允许披露,并取得客户的授权;(2)根据法律法规的要求,为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据,以及向监管机构报告所发现的违法行为;(3)法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查;(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3f8b-c140-c0f5-18fb755e881b.html
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5.【多项选择题】下列各项认定中,与所审计期间各类交易、事项及相关披露,期末账户余额及相关披露均相关的有()。

A.  完整性

B.  存在

C.  截止

D.  列报

解析:解析: 上述选项中与所审计期间各类交易、事项及相关披露,期末账户余额及相关披露均相关的是完整性认定和列报认定,选项AD正确。

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10.针对未更正错报,下列说法中,错误的有()

A.  注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响后,应当出具非无保留意见的审计报告

B.  即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论

C.  即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需在审计报告意见段后增加其他事项段

D.  如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由,并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由

解析:解析:解析:选项A错误,注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响,形成对这些未更正错报的结论,而不是直接出具非无保留意见的审计报告;选项C错误,即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明,注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论,而不是增加其他事项段。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3bf4-90c0-c0f5-18fb755e881c.html
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3.【单项选择题】以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中,不正确的是()。

A.  如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间使用同一品牌,应被视为网络

B.  如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量管理政策和程序,应被视为网络

C.  如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则该结构不应当被视为网络

D.  如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务,该联合体构成网络

解析:解析:选项D,如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务,虽然构成联合体,但不形成网络。

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7.【单项选择题】关于实质性分析程序的以下说法中,正确的是()。

A.  实质性分析程序是将分析程序的技术方法用于对财务报表进行总体复核

B.  实施实质性分析程序的目的是为了确定控制运行是否有效

C.  实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易

D.  实质性分析程序包括实质性程序和细节测试

解析:解析:选项A错误,实质性分析程序是将分析程序的技术方法用作实质性程序;选项B错误,实质性分析程序主要是通过研究数据间的关系来评价信息,而不是用来评价内部控制运行的有效性;选项D错误,实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3022-afc0-c0f5-18fb755e881d.html
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3.审计项目组采用非统计抽样方法测试甲公司2019年12月31日应收账款账面余额是否存在高估错报,应收账款账面审计前金额为2400000元,总体规模为1000,设计的样本规模为50,样本的账面金额为100000元,样本审定金额为80000元,审计项目组采用比率法推断了总体错报金额,下列最恰当的是()。

A.  480000元

B.  500000元

C.  400000元

D.  336000元

解析:解析:比率=样本审定金额/样本账面金额=80000/100000=0.8,估计的总体金额=总体账面金额×比率=2400000×0.8=1920000(元),推断的总体错报=总体账面金额-估计的总体金额=2400000-1920000=480000(元)。

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