【多项选择题】(2019年)为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有().

【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表.甲公司2019年12月31日应收账款余额为3000万元.A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元.相关事项如下:(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户x公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿.(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名.(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复.Y公司确认余额准确无误.审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿.(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元.甲公司销售部人员解释,甲公司于2019年12月末销售给Z公司的一批产品,在2019年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账.A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序.(5)实施函证的1800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项.(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序.要求,针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表.与收入审计相关的部分事项摘录如下:(1)由应收账款会计定期向客户寄发对账单,对不符事项进行调查,必要时调整会计记录,编制对账情况汇总报告并交管理层审核.A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意.(2)A注册会计师在对营业收入实施实质性分析程序的过程中,将实际金额与期望值相比较.针对差异额超过确定的可接受差异额的部分金额进行调查证实,结果满意.(3)A注册会计师通过对甲公司应收账款相关内部控制实施控制测试,测试结果满意,得出内部控制有效的结论,拟相应减少应收账款函证范围.(4)A注册会计师识别出有关收入确认的舞弊风险,针对未回函的应收账款,检查资产负债表日后收回的货款以及相关销售合同、销售单、客户签收的发运凭证等,结果满意,据此认为未回函应收账款不存在错报.(5)从乙公司收回的应收账款函证回函中包括限制条款“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”,A注册会计师认为其属于格式化的免责条款,不影响所确认信息的可靠性.(6)对于甲公司的应收账款,A注册会计师将其集中在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试,结果满意.要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

【简答题】ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人.审计工作底稿记录的与销售业务相关的部分情况摘录如下:(1)基于收入确认存在舞弊风险的假定,A注册会计师直接将与收入确认相关的所有认定均假定为存在舞弊风险.(2)A注册会计师发现甲公司2020年度应收账款增长幅度高于销售收入的增长幅度,采取了分析赊销政策和信用期限是否发生变化、扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不同的抽样方法、实地走访客户等应对措施.(3)为应对甲公司2020年度销售收入发生认定及截止认定的重大错报风险,A注册会计师分别从接近2020年年末及2021年年初的发运凭证追查至营业收入明细账.(4)甲公司存在管理层利用虚假销售做高利润的舞弊导致的重大错报风险,A注册会计师了解被审计单位及其环境后拟不信赖相关的内部控制,拟通过实施实质性分析程序应对该风险.(5)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表.A注册会计师直接就账龄结构变化较大的项目进行了询问并依据该账龄分析表对相关坏账准备的计提实施了重新计算,检查结果未发现异常.要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

通过实施下列分析程序,可以识别收人确认舞弊风险的有().

在对询证函的以下处理方法中,正确的有().

下列各项审计程序中,可以为营业收入发生认定提供审计证据的有().

【多项选择题】下列各项中,属于坏账准备审计常用的实质性程序的有().

【多项选择题】下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有().

【多项选择题】下列各项审计程序中,属于针对应收账款余额实施的实质性程序的有().

【多项选择题】下列有关应收账款函证程序的说法中,恰当的有().