A、 将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符
B、 已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确
C、 取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符
D、 确定应收账款坏账准备的披露是否恰当
答案：ABCD
解析：解析:坏账准备审计常用的实质性程序:(1)取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符(选项C)。(2)将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符(选项A)。(3)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序,取得书面报告等证明文件,结合应收账款函证回函结果,评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。(4)实际发生坏账损失的,检查转销依据是否符合有关规定,会计处理是否正确。(5)已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确(选项B)。(6)确定应收账款坏账准备的披露是否恰当(选项D)。
A、 将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符
B、 已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确
C、 取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符
D、 确定应收账款坏账准备的披露是否恰当
答案：ABCD
解析：解析:坏账准备审计常用的实质性程序:(1)取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符(选项C)。(2)将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符(选项A)。(3)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序,取得书面报告等证明文件,结合应收账款函证回函结果,评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。(4)实际发生坏账损失的,检查转销依据是否符合有关规定,会计处理是否正确。(5)已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确(选项B)。(6)确定应收账款坏账准备的披露是否恰当(选项D)。
A. 与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中的不同时点进行
B. 如果涉及集团管理层、组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑应当与集团治理层沟通,其他人员的舞弊或舞弊嫌疑则无须沟通
C. 如果集团项目组接触某些信息受到了限制,应当与集团治理层沟通
D. 集团项目组向集团治理层通报的事项,可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项
解析：解析:选项B错误,集团项目组不仅应当与集团治理层沟通涉及集团管理层、组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑,还应当将涉及在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑与集团治理层沟通。
A. 针对业务的性质和具体情况以及客户的诚信和道德价值观,获取了足以支持接受与保持某项客户或具体业务的充分信息
B. 会计师事务所无须考虑客户的诚信和道德价值观问题
C. 会计师事务所在财务和运营方面对优先事项的安排,并不会导致对是否接受或保持客户或具体业务作出不恰当判断
D. 会计师事务所具备了按照适用的法律法规和职业准则的规定执行业务的能力
解析：解析:选项B错误,会计师事务所需要考虑客户的诚信和道德价值观问题。
A. 被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施
B. 注册会计师无法利用内部审计人员提供直接协助
C. 注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果,表明存在重大且广泛的舞弊风险
D. 注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑
解析：解析:注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形如下:(1)被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施,即使该舞弊对财务报表并不重大(选项A);(2)注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果,表明存在重大且广泛的舞弊风险(选项C);(3)注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑(选项D)。
A. 分享对甲公司及其环境了解所形成的见解
B. 考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性
C. 强调遵守职业道德的必要性
D. 按照时间预算完成审计工作
解析：解析:项目组内部的讨论发生在审计业务执行过程中,主要是希望通过讨论为项目组成员提供交流信息和分享见解的机会,所以选项A、B、D是正确的。
A. 应付账款清单
B. 卖方发票
C. 后续支付证明
D. 验收单
解析：解析:如果低估了应付账款,在应付账款清单上可能不会出现该应付账款,应用顺查的思路,从原始凭证等检查到账簿。
A. 不由项目合伙人挑选
B. 在复核期间不以其他方式参与该业务
C. 项目质量复核人员应当确保协助人员的客观性
D. 项目之间交叉实施项目质量复核
解析：解析:会计师事务所应当尽量避免在同一年度内交叉实施项目质量复核。
A. 如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费
B. 注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响
C. 会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核属于发表审计意见前复核
D. 在承接业务时,如果收费报价过低,可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务,从而对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响
解析：解析:选项A正确,或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的,则该项收费不被视为或有收费;选项B正确,注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平;选项C不正确,会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用,占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%,会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实,在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前,由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核属于发表审计意见后复核;选项D正确,如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价,可能会对职业道德基本原则产生不利影响。综上,本题应选ABD。
A. 确认最初识别的重要组成部分
B. 评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险
C. 修正最初识别的重要组成部分
D. 评估由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的风险
解析：解析:集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解,以足以:(1)确认或修正最初识别的重要组成部分(选项AC);(2)评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险(选项B)
A. 工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费
B. 产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证
C. 在实施存货盘点之前，注册会计师通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面作出安排
D. 存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录
解析：解析:选项C不恰当，在实施存货盘点之前，管理人员通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面作出安排。
