11.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。与收入审计相关的部分事项摘录如下:(1)由应收账款会计定期向客户寄发对账单,对不符事项进行调查,必要时调整会计记录,编制对账情况汇总报告并交管理层审核。A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(2)A注册会计师在对营业收入实施实质性分析程序的过程中,将实际金额与期望值相比较。针对差异额超过确定的可接受差异额的部分金额进行调查证实,结果满意。(3)A注册会计师通过对甲公司应收账款相关内部控制实施控制测试,测试结果满意,得出内部控制有效的结论,拟相应减少应收账款函证范围。(4)A注册会计师识别出有关收入确认的舞弊风险,针对未回函的应收账款,检查资产负债表日后收回的货款以及相关销售合同、销售单、客户签收的发运凭证等,结果满意,据此认为未回函应收账款不存在错报。(5)从乙公司收回的应收账款函证回函中包括限制条款“本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”,A注册会计师认为其属于格式化的免责条款,不影响所确认信息的可靠性。(6)对于甲公司的应收账款,A注册会计师将其集中在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试,结果满意。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

A. 　由于被审计单位人员紧张,注册会计师抽调审计人员代为盘点

B. 　存货监盘通常不能直接提供有关存货所有权的充分适当的审计证据

C. 　注册会计师无需在存货监盘过程中对存货状态进行检查

D. 　存货监盘的相关程序只能作为实质性程序

A. 　关联方的名称

B. 　关联方自上期以来的变化

C. 　被审计单位和关联方关系的性质

D. 　本期是否与关联方发生交易

A. 　评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

B. 　在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

C. 　修改财务报表整体的重要性

D. 　在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性

A. 　股东人数有限的被审计单位股东之间存在争议

B. 　员工晋升、报酬与预期不符

C. 　管理层容忍小额盗窃行为

D. 　员工对其所在企业待遇感到不满

A. 　通常来说,对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿,通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

B. 　在审计过程中,由于审计使用的工具不同,会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同

C. 　识别和评估的重大错报风险水平不同,可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同

D. 　针对同一目标获取了不同审计证据,注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录

A. 　了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构

B. 　明确执行该项审计业务的性质和范围

C. 　商谈审计收费,约定按审计后资产总额的2‰收取

D. 　ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力

A. 　同时考虑信息技术应用控制运行有效性

B. 　利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2020年度运行有效性的重要审计证据

C. 　确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D. 　一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围

A. 重新计算

B. 重新执行

C. 检查

D. 观察

A. 　在经济环境及文化背景不同的国家从事重大经营

B. 　需要大量举债才能满足研究开发支出的需求,以保持竞争力

C. 　从事重大、异常或高度复杂的交易

D. 　高级管理人员缺乏士气