A、 在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B、 询证函经会计师事务所盖章后,可以由被审计单位直接发出
C、 收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位管理层以帮助其催收货款
D、 对以电子邮件方式回收的询证函,必要时,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
答案：AD
解析：解析:选项B不正确,询证函应当经被审计单位和会计师事务所盖章,而不是仅仅由会计师事务所盖章,由注册会计师直接发出;选项C不正确,询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿,用以汇总和统计函证结果,询证函及其回函(包括复印件)不能作为催款结算依据。
A、 在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B、 询证函经会计师事务所盖章后,可以由被审计单位直接发出
C、 收回询证函后,将重要的回函复制给被审计单位管理层以帮助其催收货款
D、 对以电子邮件方式回收的询证函,必要时,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
答案：AD
解析：解析:选项B不正确,询证函应当经被审计单位和会计师事务所盖章,而不是仅仅由会计师事务所盖章,由注册会计师直接发出;选项C不正确,询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿,用以汇总和统计函证结果,询证函及其回函(包括复印件)不能作为催款结算依据。
A. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定
B. 注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定
C. 注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定
D. 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定
解析：解析:如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。
A. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
B. 总体审计策略不受具体审计计划的影响
C. 具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案
D. 制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成
解析：解析:B错:具体审计计划的实施情况反过来可能会导致修改总体审计策略;C:确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心;D错:在实务中,如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划,则可以安排先行开展工作,与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。A正确:注册会计师应当根据总体审计策略制定具体审计计划。
A. 检查长期挂账的应付账款
B. 函证零余额的应付账款
C. 从应付账款明细账追查至相关原始凭证
D. 检查连续编号的验收单有无漏号
解析：解析:选项BD实现的是应付账款完整性认定的审计目标。
A. 产成品入库,须由仓储部门先签收,再进行点验和检查
B. 由不负责保管存货的人员单独负责盘点存货,安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘
C. 财务部门根据存货货龄分析表信息及相关部门提供的有关存货状况的信息,结合存货盘点过程中对存货状况的检查结果,对出现损毁、滞销、跌价等降低存货价值的情况进行分析计算,计提存货跌价准备
D. 装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制事先连续编号的产成品出库单
解析：解析:选项A错误,产成品入库,须由仓储部门先行点验和检查,然后签收,签收后,将实际入库数量通知会计部门;选项B正确,实现了职责分离;选项C正确,当存货发生跌价时,通过相关信息核实和分析后计提存货跌价准备选项D正确,装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单综上,本题应选A。
A. 更多地依赖控制测试获取审计证据
B. 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
C. 在期末而非期中实施更多的审计程序
D. 通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据
解析：解析:A选项,控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用,导致注册会计师可能无法信赖内部控制,因此应当主要依赖实施实质性程序获取审计证据。
A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点
D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的。
解析：下列关于控制测试性质的说法中，正确的有()。 A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。 答案: ABC 题目解析：关于控制测试性质的说法，正确的有以下几点： A. 当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。这是因为控制测试是为了评估控制的有效性，因此相关的审计程序应该能够提供更高的保证水平。 B. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型。不同的控制可能需要不同类型的审计程序来进行测试，以确保审计的全面性和适当性。 C. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点。这是因为观察只能提供关于某一具体时点的信息，不能反映控制的长期有效性。 D. 注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。同时进行控制测试和细节测试可以在同一审计程序中获取关于控制有效性和交易明细的信息，提高审计效率。
A. 注册会计师在了解被审计单位内部控制时,应当确定其是否得到一贯执行
B. 注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
C. 注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
D. 注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的合理性
解析：解析:“了解内部控制”包含两层含义:一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;②控制是否得到一贯执行;③控制由谁或以何种方式执行。
A. 销售发票的开具人
B. 销售发票的编号
C. 销售发票的金额
D. 销售发票的付款人
解析：解析:识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言,识别特征通常具有唯一性。选项A、C、D不具有唯一性。
A. 源于管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异的错报属于事实错报
B. 如果某项错报是由内部控制失效而导致的,那么可能表明还存在其他错报
C. 审计过程中累积的错报的汇总数接近财务报表整体的重要性时,未被发现的错报连同审计过程中累积的错报的汇总数不会超过财务报表整体的重要性水平
D. 推断错报通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报
解析：解析:选项A错误,源于管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异的错报属于判断错报;选项C错误,审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性,可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数,可能超过财务报表整体的重要性。
A. 将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符
B. 已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确
C. 取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符
D. 确定应收账款坏账准备的披露是否恰当
解析：解析:坏账准备审计常用的实质性程序:(1)取得坏账准备明细表,复核加计是否正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符(选项C)。(2)将应收账款坏账准备本期计提数与信用减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符(选项A)。(3)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序,取得书面报告等证明文件,结合应收账款函证回函结果,评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。(4)实际发生坏账损失的,检查转销依据是否符合有关规定,会计处理是否正确。(5)已经确认并转销的坏账重新收回的,检查其会计处理是否正确(选项B)。(6)确定应收账款坏账准备的披露是否恰当(选项D)。
