A、 实施舞弊的动机或压力
B、 实施舞弊的时间
C、 实施舞弊的机会
D、 为舞弊行为寻找借口的能力
答案：B
解析：解析:根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况,舞弊风险因素可以分为三类:实施舞弊的动机或压力;实施舞弊的机会;为舞弊行为寻找借口的能力,上述风险因素也被称为“舞弊三角”。
A、 实施舞弊的动机或压力
B、 实施舞弊的时间
C、 实施舞弊的机会
D、 为舞弊行为寻找借口的能力
答案：B
解析：解析:根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况,舞弊风险因素可以分为三类:实施舞弊的动机或压力;实施舞弊的机会;为舞弊行为寻找借口的能力,上述风险因素也被称为“舞弊三角”。
A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样,但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样
B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试
C. 控制测试过程中注册会计师一定可以采用审计抽样
D. 审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序
解析：解析:控制测试中不一定适用审计抽样,只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。例如,根据内部控制的规定,贵重的大宗存货的入库验收必须有采购经理、仓储经理和财务经理在场,但实际验收时是否如此严格执行,往往不会留下审计轨迹,因而必须询问并实地观察。
A. 管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在
B. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
C. 故意不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
D. 如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平,注册会计师可以不设计和实施审计程序
解析：解析:选项D,无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序。
A. 审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项
B. 注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任
C. 如果管理层修改财务报表,除特殊情况外,注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日,并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
D. 如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改,并且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当发表非无保留意见
解析：解析:审计报告日至财务报表报出日前“发现”的事实属于第二时段期后事项。
A. 内部审计人员缺乏足够的胜任能力
B. 评价的认定层次重大错报风险较高
C. 内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
D. 内部审计没有采用系统、规范化的方法
解析：解析:如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项C);(2)内部审计人员缺之足够的胜任能力(选项A);(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(包括质量管理)(选项D)。
A. 强调事项段不影响对财务报告内部控制发表的审计意见
B. 如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
C. 如果内部控制存在多项重大缺陷,应当增加强调事项段予以说明
D. 如法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师可以增加强调事项段予以说明
解析：解析:选项B错误,如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。选项C错误,如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见,而不是增加强调事项段。
A. 如果是新业务,集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息,则拒绝接受业务委托
B. 如果是连续审计业务,集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息,则解除业务约定
C. 在接受集团审计业务委托后,如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触不重要的组成部分信息,则不会影响审计意见
D. 在接受集团审计业务委托后,集团项目组不能获取组成部分注册会计师的相关审计工作底稿,应发表保留意见或无法表示意见
解析：解析:如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据。如果这类限制与不重要的组成部分有关,集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,但是受到限制的原因可能影响集团审计意见。例如,可能影响集团管理层对集团项目组的询问所作回复的可靠性,以及集团管理层对集团项目组所作的声明的可靠性。如果不能获取组成部分注册会计师的相关审计工作底稿,集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序。
A. 接受客户提供的礼品或款待
B. 持有被审计单位的股票
C. 代为保管客户资金或其他资产
D. 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
解析：解析:选项A属于密切关系导致不利影响的情形;选项B属于自身利益导致不利影响的情形;选项C可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响;选项D属于外在压力导致不利影响的情形。
A. 如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计,注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法
B. 注册会计师需要从区间估计中剔除有可能不会发生的结果
C. 如果注册会计师难以将区间估计的区间缩小至低于实际执行的重要性,可能意味着与会计估计相关的估计不确定性可能导致特别风险
D. 注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计
解析：解析:选项B错误,注册会计师需要从区间估计中剔除其认为不可能发生的极端结果。
A. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过两年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人还可以为该客户继续服务三年
B. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人最多还可以为该客户继续服务一年
C. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过五年,则客户成为公众利益实体之后,该合伙人不得为该客户服务
D. 审计客户成为公众利益实体之前,关键审计合伙人已为该客户服务过四年,则客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人还可以为该客户继续服务两年
解析：解析:如果在审计客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户服务了四年或更长的时间,在该客户成为公众利益实体之后,经客户治理层同意,该合伙人还可以继续服务二年。综上,本题应选BC。
A. 设计或实施与上市实体财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统
B. 实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件
C. 对由审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议
D. 设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分
解析：解析:选项A对独立性产生不利影响若提供设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统,则通常被视为不会对独立性产生不利影响;选项BCD不会因自我评价产生不利影响,也不会对独立性产生不利影响综上,本题应选A。
