A、 检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账,核实其是否已支付
B、 检查该笔债务的相关凭证资料,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性
C、 针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付
D、 分析该项目各月月末的变动情况,判断其是否合理
答案：CD
解析：解析:选项C,既然针对的是资产负债表日前已偿付的应付账款,那么就不会体现在资产负债表日的余额中,函证不包括该部分金额,该程序就不会是函证的替代程序;选项D,分析程序不足以提供期末应付账款存在的充分、适当的审计证据。
A、 检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账,核实其是否已支付
B、 检查该笔债务的相关凭证资料,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性
C、 针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付
D、 分析该项目各月月末的变动情况,判断其是否合理
答案：CD
解析：解析:选项C,既然针对的是资产负债表日前已偿付的应付账款,那么就不会体现在资产负债表日的余额中,函证不包括该部分金额,该程序就不会是函证的替代程序;选项D,分析程序不足以提供期末应付账款存在的充分、适当的审计证据。
A. 不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项
B. 假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力
C. 针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性
D. 在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性
解析：解析:根据估计不确定性的性质、重要性和程度,有关财务报表中确认或披露的会计估计的书面声明可能包括下列内容:(1)计量流程(包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关假设和模型)的恰当性,以及流程的一贯运用;(2)假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力(当这些意图和能力与会计估计和披露相关时)(选项B);(3)在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性(选项D);(4)不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项(选项A)。针对未在财务报表中确认或披露的会计估计,书面声明也可能包括下列内容:(1)管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性;(2)针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计,管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性(选项C)。
A. 在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险
B. 在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
C. 在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
D. 在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
解析：解析:抽样风险分为下列两种类型:(1)在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险;或在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。此类风险影响审计的效果,并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。(2)在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险;或在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。此类风险影响审计的效率。
A. 注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B. 抽样风险与非抽样风险均可以量化
C. 抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D. 统计抽样运用概率论评价样本结果,无须注册会计师进行职业判断
解析：解析:只要使用审计抽样,抽样风险总会存在,选项A不正确;非抽样风险是由人为错误造成,无法量化,选项B不正确;审计抽样包括统计抽样和非统计抽样,无论何种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,选项D不正确。
A. 会计师事务所的风险评估程序
B. 相关职业道德要求
C. 客户关系和具体业务的接受与保持
D. 治理和领导层
解析：解析:会计师事务所质量管理体系包括下列八个组成要素:①会计师事务所的风险评估程序;②治理和领导层;③相关职业道德要求;④客户关系和具体业务的接受与保持;⑤业务执行;⑥资源;⑦信息与沟通;⑧监控和整改程序。
A. 限制审计报告用途
B. 恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围
C. 审慎评价审计证据
D. 加强对已执行审计工作的监督和复核
解析：解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,与限制审计报告用途之间没有关系。
A. 注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计
B. 注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计
C. 注册会计师应当视为审计范围受限,发表保留意见的审计报告
D. 注册会计师应当对对应数据的合法性和公允性负责
解析：解析:选项D,注册会计师只承担其审计责任,对对应数据合法性和公允性负责的应当是被审计单位管理层。
A. 被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份
B. 寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
C. 被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致
D. 回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
解析：解析:选项C错误,通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师可以验证被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。
A. 实施存货监盘程序
B. 检查购货发票、验收单的编号以及存货明细账
C. 将购货发票上的价格、数量与存货明细账核对
D. 从存货明细账中抽取项目检查至购货发票、验收单
解析：解析:选项B证实存货的完整性认定;选项C证实存货的准确性、计价和分摊认定;选项AD均可以证实存货的存在认定,但选项A为注册会计师亲自获取的审计证据,比被审计单位提供的资料更可靠。
A. 对选出的特定项目进行测试,可以以测试结果推断总体结论
B. 审计抽样是对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
C. 采用审计抽样对项目进行测试时,所有抽样单元都有被选取的机会
D. 注册会计师在选取项目进行测试时,可以选择某总体包含的全部项目进行测试
解析：解析:选项A错误,对选出的特定项目进行测试,不推断总体。
A. 缩小实质性程序的范围
B. 将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C. 降低评估的重大错报风险
D. 消除固有风险
解析：解析:可接受的检查风险越低,实质性程序的范围越大,选项A不正确;可接受的检查风险越低,针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施,选项B正确;根据风险模型,在可接受的审计风险一定的情况下,可接受的检查风险越低,评估的认定层次的重大错报风险越高,选项C不正确;固有风险是实际存在的,是不能被消除的,选项D不正确。
