A、 了解交易的商业理由
B、 检查证实交易的支持性文件
C、 检查被审计单位与关联方的对账记录
D、 向关联方函证
答案：ABCD
解析：解析:如存在应付关联方的款项,应该实施的审计程序有(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件(例如,发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。(3)检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证。选项ABCD均正确
A、 了解交易的商业理由
B、 检查证实交易的支持性文件
C、 检查被审计单位与关联方的对账记录
D、 向关联方函证
答案：ABCD
解析：解析:如存在应付关联方的款项,应该实施的审计程序有(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件(例如,发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。(3)检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证。选项ABCD均正确
A. 在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价
B. 防止或发现并纠正舞弊和错误是注册会计师的责任
C. 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
D. 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,对企业具有广泛影响
解析：解析:选项B,防止或发现并纠正舞弊和错误是治理层和管理层的责任,不是注册会计师的责任。
A. 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
B. 违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果
C. 被审计单位只需要遵守对财务报表产生直接影响的法律法规
D. 判断某项行为是否违反法律法规需要法院或其他适当的监管机构作出裁决,通常超出了注册会计师的专业胜任能力
解析：解析:被审计单位需要遵守以下两类不同的法律法规:①通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规(如税收和企业年金方面的法律法规)。②对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规,但遵守这些法律法规(如遵守经营许可条件、监管机构对偿债能力的规定或环境保护要求)对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要;违反这些法律法规,可能对财务报表产生重大影响,选项C不正确。
A. 将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利和义务目标
B. 如果不存在某顾客的应收账款,在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款,违反了存在目标
C. 若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录,但金额计算错误,则违反了完整性认定和发生认定
D. 将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入违反了分类的目标
解析：解析:准确性与发生、完整性之间存在区别,违反准确性目标的情况通常是由金额计算错误导致的,而不是虚构或者漏记某一笔交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录,但金额计算错误,则违反了准确性目标,但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
A. 信赖过度风险
B. 信赖不足风险
C. 误受风险
D. 误拒风险
解析：解析:信赖不足风险和误拒风险影响的是审计效率。
A. 对于比较财务报表,审计意见提及列报的财务报表所属的各期
B. 比较信息是指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露
C. 在比较财务报表的情形下,注册会计师需要要求管理层提供与审计意见所提及的所有期间相关的书面声明
D. 对于对应数据,注册会计师需要要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明
解析：解析:选项B错误,比较信息是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露。
A. 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
B. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D. 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
解析：解析:选项A属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A. 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
B. 针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见
C. 针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加其他事项段予以披露
D. 注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计
解析：解析:针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
A. 检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账,核实其是否已支付
B. 检查该笔债务的相关凭证资料,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性
C. 针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付
D. 分析该项目各月月末的变动情况,判断其是否合理
解析：解析:选项C,既然针对的是资产负债表日前已偿付的应付账款,那么就不会体现在资产负债表日的余额中,函证不包括该部分金额,该程序就不会是函证的替代程序;选项D,分析程序不足以提供期末应付账款存在的充分、适当的审计证据。
A. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C. 注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D. 除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
解析：解析:注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报(不包括明显微小的错报)与适当层级的管理层进行沟通,并不是发现的所有错报都沟通。
A. 财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报
B. 财务报表审计能够提高财务报表的可信度
C. 财务报表审计能够提供高水平的保证
D. 财务报表审计的基础是独立性和专业性
解析：解析:审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度,即以合理保证的方式提高财务报表的可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。由于审计的固有限制,审计无法发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报。
