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8.【多项选择题】下列审计程序中,通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有()。

A、 如果定期存款占银行存款的比例偏高,向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

B、 获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用

C、 监盘定期存款凭据

D、 对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对

答案:ABCD

解析:解析:如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施以下审计程序:(1)如果定期存款占银行存款的比例偏高,或同时负债比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性(选项A)。(2)获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用(选项B)。(3)监盘定期存款凭据,或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息,并将查询信息截屏保存(选项C)。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断,考虑选择在资产负债表日实施监盘。(4)对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现,再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。(5)对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息(选项D);对于用于质押借款的定期存单,关注定期存单对应的质押借款有无入账;对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,还需要关注相关借款的偿还情况,了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单,关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。(6)函证定期存款相关信息。(7)结合财务费用和投资收益审计,分析利息收入的合理性,判断定期存款是否真实存在,或是否存在体外资金循环的情形。(8)对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。(9)关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况(如有)给予充分披露。

注册会计师-审计(官方)
12.【多项选择题】如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则向属于公众利益实体的审计客户提供下列()信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-4040-30a8-c0f5-18fb755e8808.html
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6.【多项选择题】下列有关实际执行的重要性的说法中,正确的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-2f0b-86e8-c0f5-18fb755e881b.html
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11.下列各情形中,注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-32bd-01e0-c0f5-18fb755e8818.html
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11.【单项选择题】A注册会计师为乙股份有限公司2015、2016年度财务报表审计的签字注册会计师,2016年晋升为合伙人后担任乙股份有限公司2017、2018年度财务报表审计项目合伙人。则A注册会计师可以继续审计的年限为()
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-4040-28d8-c0f5-18fb755e880a.html
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8.【简答题】ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记录的与销售业务相关的部分情况摘录如下:(1)基于收入确认存在舞弊风险的假定,A注册会计师直接将与收入确认相关的所有认定均假定为存在舞弊风险。(2)A注册会计师发现甲公司2020年度应收账款增长幅度高于销售收入的增长幅度,采取了分析赊销政策和信用期限是否发生变化、扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不同的抽样方法、实地走访客户等应对措施。(3)为应对甲公司2020年度销售收入发生认定及截止认定的重大错报风险,A注册会计师分别从接近2020年年末及2021年年初的发运凭证追查至营业收入明细账。(4)甲公司存在管理层利用虚假销售做高利润的舞弊导致的重大错报风险,A注册会计师了解被审计单位及其环境后拟不信赖相关的内部控制,拟通过实施实质性分析程序应对该风险。(5)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师直接就账龄结构变化较大的项目进行了询问并依据该账龄分析表对相关坏账准备的计提实施了重新计算,检查结果未发现异常。要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-34f6-b988-c0f5-18fb755e881b.html
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29.【单项选择题】下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-384c-7438-c0f5-18fb755e8804.html
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1.【单项选择题】下列与货币资金相关的内部控制中恰当的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-3792-2100-c0f5-18fb755e8800.html
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6.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师通常实施的用以获取有关控制设计和执行的审计证据的风险评估程序的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-336d-4eb0-c0f5-18fb755e880b.html
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4.【单项选择题】(2017年)下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-384c-7820-c0f5-18fb755e8803.html
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12.【多项选择题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-384c-7820-c0f5-18fb755e881b.html
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8.【多项选择题】下列审计程序中,通常能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有()。

A、 如果定期存款占银行存款的比例偏高,向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

B、 获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用

C、 监盘定期存款凭据

D、 对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对

答案:ABCD

解析:解析:如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施以下审计程序:(1)如果定期存款占银行存款的比例偏高,或同时负债比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性(选项A)。(2)获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用(选项B)。(3)监盘定期存款凭据,或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息,并将查询信息截屏保存(选项C)。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断,考虑选择在资产负债表日实施监盘。(4)对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现,再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。(5)对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息(选项D);对于用于质押借款的定期存单,关注定期存单对应的质押借款有无入账;对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,还需要关注相关借款的偿还情况,了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单,关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。(6)函证定期存款相关信息。(7)结合财务费用和投资收益审计,分析利息收入的合理性,判断定期存款是否真实存在,或是否存在体外资金循环的情形。(8)对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。(9)关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况(如有)给予充分披露。

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12.【多项选择题】如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则向属于公众利益实体的审计客户提供下列()信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响。

A.  设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统

B.  设计或操作生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大的信息技术系统

C.  实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件

D.  设计或操作生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分的信息技术系统

解析:解析:选项CD正确,如果会计师事务所人员不承担管理层职责,则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响:①设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统。②设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分。③实施由第三方开发的会计或财务信息报告软件。④对由其他服务提供商或审计客户自行设计并实施的系统进行评价和提出建议。选项AB错误,如果存在下列情形之一时,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供设计或实施信息技术系统相关的服务:①信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分。②信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-4040-30a8-c0f5-18fb755e8808.html
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6.【多项选择题】下列有关实际执行的重要性的说法中,正确的有()。

A.  实施分析程序时,确定的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性

B.  实施审计抽样时,运用实际执行的重要性可以确定细节测试中的可容忍错报

C.  制定审计计划时,无需须将低于实际执行的重要性的账户纳入审计范围

D.  计划审计工作时,对于连续审计业务确定较高的实际执行的重要性

解析:解析:选项C中,注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目进行测试,但是不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序;选项D中,确定实际执行的重要性水平时,还应考虑项目总体风险、以前年度审计调整等因素。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-2f0b-86e8-c0f5-18fb755e881b.html
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11.下列各情形中,注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

A.  删除被取代的审计工作底稿

B.  对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.  对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.  记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

解析:解析:在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据,可以在归档前变动。选项D,是在审计报告日后发现例外情况(如期后事项),属于实施了新的审计程序,获取了新的审计证据,不属于事务性的变动。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-32bd-01e0-c0f5-18fb755e8818.html
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11.【单项选择题】A注册会计师为乙股份有限公司2015、2016年度财务报表审计的签字注册会计师,2016年晋升为合伙人后担任乙股份有限公司2017、2018年度财务报表审计项目合伙人。则A注册会计师可以继续审计的年限为()

A.  5年

B.  3年

C.  2年

D.  1年

解析:解析:如果某合伙人在审计项目组担任的职务均属于关键审计合伙人,在确定其任职时间时,担任这些职务的年限需要合并计算。

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8.【简答题】ABC会计师事务所指派A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记录的与销售业务相关的部分情况摘录如下:(1)基于收入确认存在舞弊风险的假定,A注册会计师直接将与收入确认相关的所有认定均假定为存在舞弊风险。(2)A注册会计师发现甲公司2020年度应收账款增长幅度高于销售收入的增长幅度,采取了分析赊销政策和信用期限是否发生变化、扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不同的抽样方法、实地走访客户等应对措施。(3)为应对甲公司2020年度销售收入发生认定及截止认定的重大错报风险,A注册会计师分别从接近2020年年末及2021年年初的发运凭证追查至营业收入明细账。(4)甲公司存在管理层利用虚假销售做高利润的舞弊导致的重大错报风险,A注册会计师了解被审计单位及其环境后拟不信赖相关的内部控制,拟通过实施实质性分析程序应对该风险。(5)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师直接就账龄结构变化较大的项目进行了询问并依据该账龄分析表对相关坏账准备的计提实施了重新计算,检查结果未发现异常。要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efe8-34f6-b988-c0f5-18fb755e881b.html
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29.【单项选择题】下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。

A.  询问治理层、管理层和内部审计人员

B.  考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

C.  组织项目组内部讨论

D.  实施实质性分析程序

解析:解析:实质性分析程序用于实质性程序,属于风险应对程序,而不是风险评估程序。

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1.【单项选择题】下列与货币资金相关的内部控制中恰当的是()。

A. 出纳每月独立负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作

B. 为防止不相容岗位混岗,由不负责库存现金收支的会计负责登记库存现金日记账和总账

C. 10万元以下的货币资金支付由财务总监审批,对超过权限的业务实行集体决

D. 货币资金支付后,由专职的复核人员进行复核,复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等,发现问题后及时纠正

解析:解析:选项A,出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作,确需出纳人员办理上述工作的,应当指定其他人员定期进行审核、监督;选项B,负责登记库存现金日记账的人员不能同时登记总账;选项D,货币资金支付在前,复核在后,最多能及时发现问题,而无法防止问题的发生。

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6.【单项选择题】下列各项中,不属于注册会计师通常实施的用以获取有关控制设计和执行的审计证据的风险评估程序的是()。

A.  检查文件和报告

B.  追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.  询问被审计单位人员

D.  重新执行被审计单位的内部控制

解析:解析:选项D属于控制测试程序。

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4.【单项选择题】(2017年)下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是()。

A.  测试会计分录和其他调整

B.  复核会计估计是否存在偏向

C.  评价重大非常规交易的商业理由

D.  获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

解析:解析:管理层书面声明的证据可靠性低。

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12.【多项选择题】为应对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有()。

A.  测试编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

B.  测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

C.  复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.  评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向,从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

解析:解析:

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