A、 在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
B、 对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已经单独存放、标明,且未被纳人存货盘点范围
C、 对于生产纸浆用木材、牲畜等存货,注册会计师可以通过高空摄影以确定其存在,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录
D、 对贵金属、石器等存货,注册会计师应该检查称量尺度的换算问题
答案：D
解析：解析:对贵金属、石器等存货,注册会计师可选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作。
A、 在被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
B、 对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已经单独存放、标明,且未被纳人存货盘点范围
C、 对于生产纸浆用木材、牲畜等存货,注册会计师可以通过高空摄影以确定其存在,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录
D、 对贵金属、石器等存货,注册会计师应该检查称量尺度的换算问题
答案：D
解析：解析:对贵金属、石器等存货,注册会计师可选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作。
A. 组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B. 组成部分重要性应当由集团项目组确定
C. 不重要的组成部分无需确定组成部分重要性
D. 不同组成部分的组成部分重要性可能不同
解析：解析:如果集团项目组决定选择某些不重要的组成部分实施审计或审阅程序时，也会针对不重要的组成部分确定组成部分重要性。
A. 了解被审计单位及其环境
B. 在审计结束或临近结束时,运用分析程序对财务报表进行总体复核
C. 实施用作风险评估的分析程序
D. 将分析程序用作实质性程序
解析：解析:选项D,实质性分析程序并不是必须实施的程序。
A. 改变拟实施审计程序的性质
B. 扩大样本规模
C. 调整实施实质性程序的时间安排
D. 向项目组强调保持职业怀疑的必要性
解析：解析:注册会计师应当考虑通过下列方式,应对舞弊导致的认定层次重大错报风险:(1)改变拟实施审计程序的性质(选项A),以获取更为可靠、相关的审计证据,或获取额外的佐证信息,包括更加重视实地观察或检查,在实施函证程序时改变常规函证内容,询问被审计单位的非财务人员等;(2)调整实施实质性程序的时间安排(选项C),包括在期末或接近期末实施实质性程序,或针对本期较早期间发生的交易或整个报告期内的交易实施实质性程序;(3)实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模(选项B)、采用更详细的数据实施分析程序等。选项D属于总体应对措施。
A. 在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难
B. 识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易
C. 违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定
D. 管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易
解析：解析:注册会计师与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项,有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识。与关联方相关的重大事项的例子包括:(1)管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易(选项D)。(2)识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易(选项B)。(3)注册会计师与管理层在按照适用的财务报告编制基础的规定披露重大关联方交易方面存在分歧。(4)违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定(选项C)。(5)在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难(选项A)。
A. 注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制
B. 如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师只能使用细节测试
C. 注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试
D. 如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,或者针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动
解析：解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。
A. 对库存现金的监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时
B. 由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表
C. 盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有会计人员和被审计单位的会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘
D. 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序
解析：解析:选项A,对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时,而不是必须;选项B,出纳编制的是“库存现金盘点表”,而不是“库存现金监盘表”;选项C,盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘,而不是会计人员。
A. 由于注册会计师是以超然独立的第三方身份,对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见,因此这种意见具有鉴证作用
B. 审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度,在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用
C. 审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用,从而达到消除审计风险的目的
D. 通过审计报告,可以证明注册会计师对审计责任的履行情况
解析：解析:审计风险只能降低不能完全消除,降低审计风险最重要的是需要注册会计师在执行审计工作时严格遵守审计准则的规定。
A. 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
B. 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
C. 注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形
D. 注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
解析：解析:选项B正确,审计工作底稿不包括已被取代的财务报表草稿。
A. 加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的无保留意见
B. 无法表示意见
C. 保留或否定意见
D. 否定或无法表示意见
解析：解析:如果财务报表未能做出充分披露,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告,此时应当提及可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实,并指明财务报表未对该事实做出披露,所以选项C正确。
A. 间接获取或推论得出的审计证据是不可靠的
B. 从原件获取的审计证据可能是不可靠的
C. 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
D. 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
解析：解析:直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠,但这只是相对而言的,间接获取或推论得出的审计证据并不是一定不可靠。
