A、 如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据,则考虑是否发表非无保留意见
B、 另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序
C、 评价被审计单位有关存货盘点的内部控制,判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果
D、 在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制
答案：B
解析：解析:如果出现不可抗力,注册会计师无法现场监盘存货,注册会计师应当另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序。
A、 如果替代程序无法获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据,则考虑是否发表非无保留意见
B、 另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序
C、 评价被审计单位有关存货盘点的内部控制,判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果
D、 在审计报告中说明审计范围因不可预见的情况受到限制
答案：B
解析：解析:如果出现不可抗力,注册会计师无法现场监盘存货,注册会计师应当另择日期进行监盘,并对间隔期内的交易实施审计程序。
A. 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员先行办理后,需要及时向审批人的上级授权部门报告
B. 出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金和银行存款日记账
C. 出纳员兼任费用明细账的登记工作
D. 出纳人员支付货币资金后,应及时登记应付账款明细账
解析：解析:选项A中,对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员应当拒绝办理并向审批人的上级授权部门报告;选项C中,出纳员不得兼任费用明细账的登记工作;选项D中,出纳人员不得兼任登记应付账款明细账的工作。
A. 财务专用章由专人保管
B. 个人名章由本人或其授权人员保管
C. 一人保管支付款项所需的全部印章
D. 出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项
解析：解析:严禁一人保管支付款项所需的全部印章，故选项C不正确。
A. 材料发出汇总表
B. 限额领料单
C. 退料单
D. 材料费用分配表
解析：解析：领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，而材料费用分配表是用来汇总反映各车间各产品所耗费的材料费用。
A. 收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
B. 定期与客户进行对账
C. 请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
解析：解析:选项C,让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项,无机会下手,从源头上进行控制,故选项C是最有效的办法。
A. 抽样风险随样本规模的增加而降低,非抽样风险不受样本规模的影响
B. 除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查,只要实施抽样就存在抽样风险
C. 抽样风险均可以量化控制,非抽样风险只能定性评价
D. 非抽样风险与人为错误有关
解析：解析:能否量化控制抽样风险,取决于是否运用统计抽样。如果运用非统计抽样,无法量化控制抽样风险。
A. 与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B. 甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C. 甲公司管理层如何作出会计估计
D. 会计估计所依据的数据
解析：解析:在实施风险评估程序和相关活动,以了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当了解下列内容,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:(1)了解适用的财务报告编制基础的要求;(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)了解管理层如何作出会计估计。(选项D属于该程序下的分支)
A. 为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师测试的时间应尽量在接近基准日
B. 对于自动化控制,如果期中信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化,无需对该自动化控制实施前推测试
C. 如果期中重要信息技术一般控制实施了测试,注册会计师通常要实施前推测试
D. 如果被审计单位对控制作出改变,注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性
解析：解析:选项A不正确,为了获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡,以确定测试的时间:(1)尽量在接近基准日实施测试;(2)实施的测试需要涵盖足够长的期间。选项D不正确,如果被审计单位对控制作出改变,如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时问,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。
A. 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立于财务报表审计而存在
B. 财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C. 注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D. 固有风险始终存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险
解析：解析:认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险(选项B错误)。注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估,也可以对其进行合并评估(选项C错误)。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性,由于控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在(选项D错误)。
A. 使用容器进行监盘
B. 使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录
C. 按照木桶标签上所标明的数量进行确认
D. 选择样本进行化验与分析,或利用专家的工作
解析：解析:对于存货监盘时,不能够直接使用存货包装物外标明的数量来确认存货的数量。因此选项C不正确。
A. 注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小
B. 如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报,可能考虑采用较低的临界值
C. 注册会计师需要将明显微小错报的临界值确定为实际执行的重要性的3%至5%
D. 明显微小的错报,无论单独或者汇总起来,无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的
解析：解析:选项C错误,注册会计师可能将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%至5%。
