A、 由于被审计单位人员紧张,注册会计师抽调审计人员代为盘点
B、 存货监盘通常不能直接提供有关存货所有权的充分适当的审计证据
C、 注册会计师无需在存货监盘过程中对存货状态进行检查
D、 存货监盘的相关程序只能作为实质性程序
答案：B
解析：解析:选项A,定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任,不能代为盘点;选项C,注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查;选项D,存货监盘的相关程序可以用作控制测试,也可以用作实质性程序。
A、 由于被审计单位人员紧张,注册会计师抽调审计人员代为盘点
B、 存货监盘通常不能直接提供有关存货所有权的充分适当的审计证据
C、 注册会计师无需在存货监盘过程中对存货状态进行检查
D、 存货监盘的相关程序只能作为实质性程序
答案：B
解析：解析:选项A,定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任,不能代为盘点;选项C,注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查;选项D,存货监盘的相关程序可以用作控制测试,也可以用作实质性程序。
A. 如果适用的财务报告编制基础作出规定,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
B. 如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定,注册会计师就不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易
C. 即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D. 注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时,保持职业怀疑尤为重要
解析：解析:即使适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表(就其受到关联方关系及其交易的影响而言)是否实现公允反映,所以选项B错误。
A. 审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项
B. 注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任
C. 如果管理层修改财务报表,除特殊情况外,注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日,并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
D. 如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改,并且审计报告尚未提交给被审计单位,注册会计师应当发表非无保留意见
解析：解析:审计报告日至财务报表报出日前“发现”的事实属于第二时段期后事项。
A. 集团项目组应当评价,通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作,是否已获取充分、适当的审计证据,作为形成集团审计意见的基础
B. 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础,集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序
C. 集团项目合伙人对错报的汇总影响的评价,能够使其确定集团财务报表整体是否存在重大错报
D. 基于集团审计目的,代表集团项目组的组成部分注册会计师可以评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响
解析：解析:选项D不正确,集团项目合伙人应当评价未更正错报和未能获取充分、适当的审计证据的情况下对集团审计意见的影响。
A. 监控和整改程序
B. 治理和领导层
C. 资源
D. 同行业收费标准
解析：解析:会计师事务所质量管理体系应当包括针对下列八个要素制定的政策和程序:①会计师事务所的风险评估程序;②治理和领导层(选项B);③相关职业道德要求;④客户关系和具体业务的接受与保持;⑤业务执行;⑥资源(选项C);⑦信息与沟通;⑧监控和整改程序(选项A)。
A. 注册会计师作出区间估计时应当使用与管理层相同的假设
B. 注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果
C. 通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的
D. 在极其特殊的情况下,注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
解析：解析:选项A错误,注册会计师作出区间估计时可以使用与管理层不同的假设;选项C错误,通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。
A. 将折旧政策与同行业的其他企业进行比较,确认折旧政策是否合理
B. 向被审计单位的律师函证,确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
C. 检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表,确认银行存款是否存在
D. 检查重要资产所有权文件,证实是否将资产作为抵押品
解析：解析:如果被审计单位存在巨额对外担保,意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任,一旦这些或有负债转化为实际损失,可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性,注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债,所以选项B正确。
A. 如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
B. 在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
C. 注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
D. 当新的会计准则颁布施行时,注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
解析：解析:在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响,选项B错误。
A. 会计师事务所对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化
B. 针对合伙人晋升建立和实施质量一票否决制度
C. 针对员工晋升合伙人的管理中,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标
D. 针对外部转入人员晋升合伙人,也应当建立以质量为导向的晋升机制
解析：解析:选项C错误,针对员工晋升合伙人的管理,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标,并非不考虑承接和执行业务的收人或利润。
A. 在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B. 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C. 注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序,消除检查风险
D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
解析：解析:检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性,由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因,检查风险不可能降低为零,选项C不正确。
A. 管理层认可其按照适用的财务报告编制基础编制财务报表的责任
B. 管理层认可其设计、执行和维护必要的内部控制的责任
C. 管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D. 管理层认可注册会计师计划和执行审计工作的安排
解析：解析:审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。1.财务报告编制基础2.管理层责任就管理层的责任达成一致意见。按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，其责任包括:(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)(选项A)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项B)。(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、 文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项C)。3.确认的形式注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。
