A、 在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适整理和排列,并附有盘点标签,防止遗漏或重复盘点
B、 事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率
C、 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性
D、 如果被审计单位声明不存在受托代存存货,则无须关注是否存在某些存货不属于被审计单位的情况
答案:A
解析:解析:注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目,选项B不正确;从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,属于逆查,用来测试盘点记录的准确性。如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录,则是测试存货盘点记录的完整性,选项C不正确;即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下,注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象,以避免盘点范围不当,选项D不正确。
A、 在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适整理和排列,并附有盘点标签,防止遗漏或重复盘点
B、 事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率
C、 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性
D、 如果被审计单位声明不存在受托代存存货,则无须关注是否存在某些存货不属于被审计单位的情况
答案:A
解析:解析:注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目,选项B不正确;从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,属于逆查,用来测试盘点记录的准确性。如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录,则是测试存货盘点记录的完整性,选项C不正确;即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下,注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象,以避免盘点范围不当,选项D不正确。
A. 如果重大错报风险较低,注册会计师在期中实施了控制测试可以直接获取控制在整个被审计期间持续运行有效的审计证据
B. 需要通过控制测试获取的保证程度影响控制测试的范围
C. 如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制,注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性,还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据
D. 控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行,其提供的保证程度依次递增
解析:解析:选项A不正确,如果在期中实施了控制测试,注册会计师应当在年末审计时实施适当的前推程序,就控制在剩余期间的运行情况获取证据,以确定控制是否在整个被审计期间持续运行有效﹔选项B正确,控制测试的范围取决于注册会计师需要通过控制测试获取的保证程度;选项C正确,如果拟信赖的内部控制是由计算机执行的自动化控制,注册会计师除了测试自动化应用控制的运行有效性,还需要就相关的信息技术一般控制的运行有效性获取审计证据。如果所测试的人工控制利用了系统生成的信息或报告,注册会计师除了测试人工控制,还需就系统生成的信息或报告的可靠性获取审计证据;选项D正确,控制测试所使用的审计程序的类型主要包括询问、观察、检查和重新执行,其提供的保证程度依次递增。注册会计师需要根据所测试的内部控制的特征及需要获得的保证程度选用适当的测试程序。
A. 对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款检查开户证书复印件
B. 函证定期存款的相关信息
C. 对于资产负债表日后已到期的定期存款核对兑付凭证
D. 对已质押的定期存款,检查定期存单复印件
解析:解析:选项A错误,对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件。选项D错误,对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息。
A. 管理层复核根据预期信用损失计提的应收账款坏账准备
B. 应付凭单部门检查付款凭单计算的正确性
C. 期末盘点存货
D. 重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认
解析:题目解析 在这道题中,属于检查性控制的是与审计过程中对财务信息的检查相关的控制措施。具体来说: 选项A(管理层复核根据预期信用损失计提的应收账款坏账准备)涉及对应收账款坏账准备的审计,是一种检查性控制。 选项B(应付凭单部门检查付款凭单计算的正确性)涉及对付款凭单计算的审计,也是一种检查性控制。 选项C(期末盘点存货)涉及对存货进行盘点,虽然是一种控制措施,但不是属于检查性控制,因为它更关注对存货的实体性确认。 选项D(重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认)涉及对付款申请的审计,也是一种检查性控制。 因此,答案ABCD是正确的,因为这些选项都涉及审计过程中的检查性控制。
A. 每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单
B. 由出纳人员核对收到的对账单进行核对
C. 由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单
D. 由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅
解析:解析:应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单,因此选项AB不正确;应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅,因此选项D不正确。
A. 注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
B. 注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位
C. 注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D. 注册会计师发现客户存在一起正在诉讼的法律纠纷,而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
解析:解析:根据职业道德诚信基本原则,如果注册会计师在执业时发现业务报告、申报资料或其他信息存在下列三种情形,仍然与这些信息发生牵连,则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是:(1)含有严重虚假或误导性的陈述;(2)含有缺乏充分依据的陈述或信息;(3)存在遗漏或含糊其辞的信息。
A. 与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求
B. 识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
C. 集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方
D. 在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作
解析:解析:第九节与组成部分注册会计师的沟通
A. 与存货相关的内部控制的性质
B. 存货盘点的时间安排
C. 存货周转率
D. 存货的存放地点
解析:解析:选项C错误,存货周转率是衡量被审计单位经营效率的指标,与存货监盘计划无关。
A. 管理层的理念和经营风格
B. 被审计单位的风险评估过程
C. 对控制的监督
D. 组织结构及职权与责任的分配
解析:解析:选项BC错误,均属于内部控制要素,不属于评估控制环境时应当考虑的因素。
A. 根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论
B. 根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论
C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
解析:解析:选项A描述的是误受风险;选项B描述的是误拒风险;选项C描述的是信赖过度风险。