A、 对库存现金的监盘最好实施突击性的检查
B、 由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表
C、 注册会计师可基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序
D、 如果在非资产负债表日进行监盘,应将监盘金额调整至审计报告日的金额,并对变动情况实施程序
答案：BD
解析：解析:选项B,库存现金监盘表应由注册会计师编制;选项D,如果在非资产负债表日进行监盘,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序。
A、 对库存现金的监盘最好实施突击性的检查
B、 由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表
C、 注册会计师可基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序
D、 如果在非资产负债表日进行监盘,应将监盘金额调整至审计报告日的金额,并对变动情况实施程序
答案：BD
解析：解析:选项B,库存现金监盘表应由注册会计师编制;选项D,如果在非资产负债表日进行监盘,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序。
A. 前任注册会计师负有主动沟通的义务
B. 前提是征得被审计单位的同意
C. 沟通须以书面方式进行
D. 前后任注册会计师均应履行保密义务
解析：解析:与前任注册会计师进行沟通,是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序。如果没有进行必要沟通,则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序。后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。A错误,B正确;沟通可以采用书面或口头的方式进行,C错误。
A. 财务报表的审计意见不涵盖其他信息,也不要求注册会计师获取超过形成财务报表审计意见所需要的审计证据
B. 无论注册会计师获取其他信息是在审计报告日之前还是之后,均适用注册会计师对其他信息的责任(除适用的报告责任外)
C. 证券发行文件,包括招股说明书,属于其他信息的范畴
D. 财务报表审计业务中,注册会计师对其他信息的责任,不构成对其他信息的鉴证业务,也不将对其他信息获取保证的义务强加于注册会计师
解析：解析:参见《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第7条,本准则不适用于:(1)财务信息初步公告;(2)证券发行文件,包括招股说明书。
A. 财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
B. 对于计划事项的沟通,通常在审计业务的早期阶段进行
C. 对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
D. 注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通
解析：解析:报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。
A. 集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存有重大疑虑将导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作
B. 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
C. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师
D. 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
解析：解析:选项B错误,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
A. 采购经适当级别批准
B. 订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账
C. 验收单均经事先连续编号并已登记入账
D. 应付凭单均经事先连续编号并已登记入账
解析：解析:选项A是所记录的采购都却已收到商品或已接受劳务的关键内部控制。
A. 与控制相关的风险越高,注册会计师需要获取的审计证据就越少
B. 该项控制的复杂程度,以及在运行过程中依赖判断的程度影响与某项控制相关的风险
C. 在连续审计中,以前审计所执行的审计程序的性质、时间安排和范围影响与某项控制相关的风险
D. 与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险,以及如果该控制无效,可能导致重大缺陷的风险
解析：解析:选项A不正确,与控制相关的风险越高,注册会计师需要获取的审计证据就越多。
A. 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
B. 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C. 评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 各类交易、账户余额或披露的内部控制
解析：解析:在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因,包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同,在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。B选项属于进一步审计程序的范围考虑的因素。
A. 如果未实施风险评估程序,则无法评估重大错报风险
B. 注册会计师采用分析程序评估控制风险
C. 风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
D. 风险评估程序的方法包括询问、分析程序、观察和检查
解析：解析:选项B的陈述不正确。风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制,因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。
A. 管理层在提供审计所需要的信息时出现严重拖延
B. 管理层对审计工作施加限制
C. 审计项目组修改审计时间预算
D. 注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
解析：解析:审计工作中遇到的重大困难,可能包括以下事项:(1)管理层在提供所需信息是出现严重拖延;(2)不合理地要求缩短完成审计工作时间;(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;(4)无法获取预期的信息;(5)管理层对注册会计师施加的限制;(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估,或不愿意延长评估期间。
