16.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家审计客户2020年度财务报表,与存货审计相关的部分事项摘录如下:(1)A注册会计师识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险,在检查甲公司存货记录的基础上,决定在不预先通知的情况下对某存放地点的存货实施监盘。(2)在乙公司存货盘点结束前,A注册会计师取得并检查了已填用和作废盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。(3)A注册会计师拟不信赖丙公司与存货相关的内部控制运行的有效性,故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。(4)针对丁公司年末余额占资产总额8%的存放在第三方仓库的存货,注册会计师向保管存货的第三方函证了存货的数量和状况,结果满意。(5)A注册会计师获取了戊公司盘点日前后存货收发及移动的凭证,以确定盘点日以前入库的存货、已确认为销售但尚未装运出库的商品包括在盘点范围内。(6)因疫情严重,A注册会计师无法于指定日期在己公司存货盘点现场实施监盘,遂检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的存货的文件记录予以替代。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

7.下列关于针对特殊类型存货监盘的具体审计程序的说法,错误的是()。

A、　对牲畜进行监盘,可通过高空摄影以确定其存在,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录

B、　对使用磅秤测量的存货进行监盘,在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度,并留意镑秤的位置移动与重新调校程序

C、　对糖、煤、钢废料等存货进行监盘,可利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作

D、　对使用桶、箱、罐、槽等容器储存的液体、气体、谷类粮食进行监盘,可使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录

答案：C

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14.【单项选择题】下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是()。

A. 　审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B. 　如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C. 　如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序

D. 　注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此可以减少某些不可替代的审计程序

解析：解析:在选项D中,注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

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5.【单项选择题】下列有关期初余额的含义的说法中,不正确的是()。

A. 　本期期初余额与上期期末余额相等

B. 　期初余额与注册会计师首次审计业务相联系

C. 　期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果

D. 　注册会计师虽然无须专门对期初余额发表审计意见,但应当考虑期初余额对本期财务报表的影响

解析：解析:选项A,由于受上期期后事项、会计政策变更、前期会计差错更正等因素的影响,上期期末余额结转至本期时,有时需经过调整或重新表述,因此本期期初余额与上期期末余额不一定相等。

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19.在确定实质性程序的范围时,下列说法中正确的有()。

A. 　要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果,来确定实质性程序的范围

B. 　在设计细节测试时,注册会计师只需要考虑样本量就能确定实质性程序测试范围

C. 　可容忍偏差越大,作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小

D. 　如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

解析：解析:在设计细节测试时,注册会计师除了从样本量的角度考虑测试范围外,还要考虑选样方法的有效性等因素,选项B错误。

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9.【单项选择题】下列关于控制测试的时间安排的说法中,不正确的是()。

A. 　对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力

B. 　在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

C. 　对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多

D. 　与所测试的控制相关的风险越低,注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据

解析：解析:如果与所测试的控制相关的风险越高,需要获取的证据就越多,注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。

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9.【单项选择题】下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中,错误的是()。

A. 　如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定

B. 　注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及专家的相关工作,除非法律法规另有规定

C. 　注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定

D. 　注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定

解析：解析:如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。

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13.下列事项中,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的是()。

A. 　涉及与治理层沟通的事项

B. 　存在对内部审计人员客观性的重大不利影响

C. 　涉及与管理层沟通的事项

D. 　内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力

解析：解析:选项A、C均与注册会计师是否能够利用内部审计人员提供直接协助无关。当存在下列情形之一时,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助:(1)存在对内部审计人员客观性的重大不利影响(选项B正确);(2)内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力(选项D不正确)。

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1.在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师通常无需考虑的因素是()。

A. 　出具审计报告的时间要求

B. 　应对识别出的风险的预期程序的性质

C. 　事项的性质和重要性

D. 　管理层在编制财务报表时是否利用了管理层专家的工作

解析：解析:注册会计师出具审计报告的时间要求(选项A)是会计师事务所与被审计单位签订审计业务约定书时商定的事项,与注册会计师是否需要利用专家的工作无关。

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21.为防范因项目组不具备胜任能力可能对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生的不利影响,会计师事务所采取的措施有()。

A. 　利用专家工作

B. 　了解监管要求

C. 　仅承接能够胜任的业务

D. 　向客户说明能力的不足

解析：解析:选项A、B、C均属明文规定;选项D中做法最多可以表明会计师事务所的诚实,无助于弥补专业胜任能力的不足综上,本题应选ABC。

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4.以下通常不作为审计工作底稿的是()。

A. 　资产减值测试明细表

B. 　库存现金监盘表

C. 　成本计算明细表草稿

D. 　管理层签字确认的书面声明

解析：解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿(选项C)或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。

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