A、 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B、 如果可行,安排其他注册会计师实施监盘
C、 检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单
D、 当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认
答案:ABCD
解析:解析:暂无
A、 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B、 如果可行,安排其他注册会计师实施监盘
C、 检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单
D、 当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认
答案:ABCD
解析:解析:暂无
A. 确定样本规模时,无须考虑总体的变异性
B. 计划获取的保证程度越高,样本规模越小
C. 如无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序,应考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差
D. 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
解析:解析:选项B错误,计划获取的保证程度越高,样本规模越大。
A. 注册会计师可能决定就管理层作出的某项特殊认定获取书面声明,如管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明
B. 除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
C. 如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师仅需要向管理层和治理层(如适用)获取对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露的书面声明
D. 在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难属于与关联方相关的重大事项
解析:解析:选项C不正确,如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:①已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;②已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。
A. 从营业收入明细账中选取若干记录,检查相关原始凭证
B. 对应收账款余额实施函证
C. 检查应收账款明细账的贷方发生额
D. 调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况
解析:解析:
A. 如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论,除非法律法规禁止
B. 如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息,注册会计师应当直接发表保留意见
C. 注册会计师应当评价识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对风险评估的影响
D. 识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为导致对管理层或治理层的诚信产生质疑,注册会计师可能考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定
解析:解析:选项B错误,如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息,注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响,并不能直接发表保留意见。
A. 复算营业收入明细账上的数据
B. 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订购单
C. 将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
D. 追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
解析:解析:选项A和B获取的审计证据与证明营业收入“准确性”认定最相关;选项C获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关;选项D获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性。
A. 注册会计师对上期财务报表出具了无法表示意见的审计报告
B. 注册会计师更换两名审计助理人员
C. 甲公司对上期财务报表作出重述
D. 甲公司高级管理人员近期发生变动
解析:解析:修改审计业务约定书的情形:1.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;需要修改约定条款或增加特别条款;3.被审计单位高级管理人员近期发生变动;4.被审计单位所有权发生重大变动;5.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;6.法律法规的规定发生变化;7.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;8.其他报告要求发生变化。
A. 与客户共同开办企业
B. 按照协议为客户执行财务报表审计业务和内部控制审计业务
C. 按照协议将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起,并以双方名义捆绑销售
D. 按照协议,会计师事务所销售或推广客户的产品或服务,或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务
解析:解析:会计师事务所可以同时为被审计单位提供财务报表审计和内部控制审计业务。
A. 与财务报表相关的沟通只能采用口头沟通的形式
B. 被审计单位的报告是指用电子或书面形式编制的财务报告和其他信息
C. 与财务报告相关的信息系统,包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有制权益履行经营管理责任的程序和记录
D. 业务流程应该与财务报告相关的信息系统相适应
解析:解析:选项A与财务报表相关的沟通可以采用政策手册、电子邮件、口头沟通等形式;选项D财务报告相关的信息系统应该与业务流程与相适应。
A. 保证业务质量并遵守职业道德基本原则
B. 达到收人指标并遵守职业道德基本原则
C. 保证业务质量并达到收人指标
D. 遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训
解析:解析:会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。
A. 合理保证财务报表整体不存在重大错报
B. 合理保证财务报表整体不存在舞弊
C. 出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
D. 出具审计报告,并向相关行业监管部门沟通
解析:解析:选项B不恰当,审计总体目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊,而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。选项D不恰当,注册会计师出具的审计报告应当与财务报表的相关责任人(管理层、治理层)沟通,而不是简单的对外通报,从保密原则的角度,不能随意将审计客户信息对外公布。