针对由第三方保管或控制的重要存货,注册会计师可以实施的审计程序包括( ).

【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表.审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:(1)通过存货监盘程序以证实存货的所有权.(2)为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘,注册会计师需要与甲公司就存货监盘等问题达成一致意见.(3)注册会计师必须要将所有权属于甲公司的所有存货全部纳入监盘范围.(4)为了使存货监盘程序顺利开展,注册会计师应提前将要抽盘的存货项目告知甲公司相关人员,以做好准备.(5)甲公司存货中有一批货物是代乙公司保管的,注册会计师查看了双方签订的保管协议之后将这一情况记录在了审计工作底稿中.(6)甲公司有一批散装物品,是使用桶储存的液体,注册会计师使用浸蘸、测量棒,选择样品进行化验与分析.要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,审计项目组成员编制的存货监盘(存货盘点日为2020年12月31日)相关工作底稿部分内容摘录如下:(1)考虑到甲公司存货种类繁多,为提高工作效率,审计项目组根据存货账面记录事先选取了拟在存货监盘过程中抽盘的若干存货项目,并在存货盘点日前一天将拟抽盘的存货项目清单提供给了甲公司财务人员.(2)审计项目组注意到,某原材料仓库的部分库位盘点当日正在进行出库操作,甲公司未将相应原材料纳入盘点范围.甲公司仓库人员说明,由于一批订单急需交货,因此需在当日不断领用该原材料,决定不对该原材料进行盘点.审计项目组将上述原材料2020年12月31日的仓库台账与账面记录进行了核对,未发现差异,据此得出“2020年12月31日,该原材料实际结存数与账面记录一致”的结论.(3)审计项目组在对某批袋装原材料进行抽盘时,对上述原材料袋数进行了盘点,然后根据每个包装袋上标示的重量计算得出上述原材料总重量.审计项目组将上述计算结果与账面记录进行了核对,未发现差异,据此得出“2020年12月31日,该原材料实际结存数与账面记录一致”的结论.(4)审计项目组注意到,甲公司未将存放在仓库的部分A产品纳入盘点范围.甲公司仓库人员说明,该部分A产品已销售给某客户,但由于客户要求延迟提货而暂时存放在甲公司仓库,因此,不属于甲公司存货,无须进行盘点.审计项目组对未纳入盘点范围的A产品未做进一步核实.(5)审计项目组在对某批原材料进行抽盘时,将盘点日前已验收但尚未办理入库手续的若干原材料单独摆放,未纳入盘点范围.(6)审计项目组在对存货盘点结果进行测试时,采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法.要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2020年度财务报表.与存货审计相关的部分事项如下:(1)甲公司为制造型企业,采用信息系统进行成本核算.A注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意,不再对成本核算实施实质性程序.(2)因乙公司存货不存在特别风险,且以前年度与存货相关的控制运行有效,A注册会计师因此减少了本年度存货细节测试的样本量.(3)丙公司采用连续编号的盘点标签记录盘点结果,并逐项录入盘点结果汇总表.A注册会计师将抽盘样本的数量与盘点标签记录的数量进行了核对,未发现差异,据此认可了盘点结果汇总表记录的存货数量.(4)丁公司从事进口贸易,年末存货均于2020年12月购入,金额重大.A注册会计师通过获取并检查采购合同、发票、进口报关单、验收入库单等支持性文件,认为获取了有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据.(5)戊公司的存货存放在多个地点.A注册会计师取得了存货存放地点清单并检查了其完整性,根据各个地点存货余额的重要性及重大错报风险的评估结果,选取其中几个地点实施了监盘.(6)A注册会计师在己公司盘点结束后、存货未开始流动前抵达盘点现场,对存货进行检查并实施了抽盘,与已公司盘点数量核对无误,据此认可了盘点结果.要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

【简答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2020年度财务报表进行审计.甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的70%.除了自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务.根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效.A注册会计师计划于2020年12月31日实施存货监盘程序.A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:(1)存货的监盘目标是获取有关甲公司资产负债表日存货数量的审计证据.(2)对于存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司管理层单独存放,不纳入监盘范围.(3)根据存货类别确定监盘人员分工,每位项目组成员负责一类或数类存货的监盘.(4)到达盘点现场后,观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放,并要求甲公司管理层将其纳入盘点范围.(5)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量.(6)存货监盘结束时,将作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿.要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否恰当,如不恰当,简要说明理由.

【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家审计客户2020年度财务报表,与存货审计相关的部分事项摘录如下:(1)A注册会计师识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险,在检查甲公司存货记录的基础上,决定在不预先通知的情况下对某存放地点的存货实施监盘.(2)在乙公司存货盘点结束前,A注册会计师取得并检查了已填用和作废盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对.(3)A注册会计师拟不信赖丙公司与存货相关的内部控制运行的有效性,故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况.(4)针对丁公司年末余额占资产总额8%的存放在第三方仓库的存货,注册会计师向保管存货的第三方函证了存货的数量和状况,结果满意.(5)A注册会计师获取了戊公司盘点日前后存货收发及移动的凭证,以确定盘点日以前入库的存货、已确认为销售但尚未装运出库的商品包括在盘点范围内.(6)因疫情严重,A注册会计师无法于指定日期在己公司存货盘点现场实施监盘,遂检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的存货的文件记录予以替代.要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2020年度财务报表,与存货审计相关的部分事项摘录如下:(1)在对甲公司执行抽盘程序时发现某型号存货存在差异,A注册会计师仅查明原因并及时提请被审计单位作了更正,未作其他考虑.(2)乙公司声明不存在受托代存存货,A注册会计师在存货监盘时保持职业怀疑,关注是否存在某些存货不属于乙公司的迹象,以免盘点范围不当.(3)针对丙公司的存货,A注册会计师实施了监盘,未发现错报,据此认可了存货项目的期末余额.(4)因突降暴雪,无法按照预定时间对丁公司某仓库存货实施现场监盘,A注册会计师与丁公司协商更换了监盘时间,拟在其他日期对该部分存货实施监盘,并对间隔期的交易实施审计程序.(5)2020年12月29日,A注册会计师对戊公司存货实施监盘,结果满意.因资产负债表日存货余额与盘点日余额差异较小,A注册会计师根据监盘结果认可了资产负债表日存货数量.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,与存货审计相关的部分事项摘录如下:(1)甲公司的存货存在特别风险.A注册会计师在了解相关内部控制后,未测试控制运行的有效性,直接实施了细节测试.(2)A注册会计师实施存货监盘程序,以获取针对存货存在、完整性认定充分、适当的审计证据.(3)在存货盘点现场实施监盘时,A注册会计师执行的程序为观察管理层制定的盘点程序的执行情况、检查存货、执行抽盘.(4)因甲公司在产品存货金额巨大,且在产品完工进度的确定较为复杂,A注册会计师拟利用专家的工作.(5)甲公司存货存放在多个地点,A注册会计师要求管理层提供一份完整的存货存放地点清单(不包括期末库存量为零、租赁及第三方代为保管存货的仓库).要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

针对由第三方保管或控制的重要存货,注册会计师可以实施的审计程序包括( ).

被审计单位是一家贵金属饰品商业企业,在进行存货监盘时,注册会计师可采用的审计程序有( ).

注册会计师在确定存货监盘范围时,应考虑的因素有( ).