答案：答:(1)不恰当。制造业的成本核算涉及重大类别交易或账户余额,应当实施实质性程序。(2)不恰当。以前年度与存货相关的控制运行有效不构成减少本年度细节测试样本规模的充分理由/注册会计师还应当了解相关控制在本期是否发生变化。(3)不恰当。A注册会计师应当对盘点结果汇总表进行复核/应当将抽盘数量与盘点结果汇总表核对/应当将盘点标签数量与盘点结果汇总表核对(4)不恰当。存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施监盘。(5)恰当。(6)不恰当。注册会计师没有/应当观察己公司管理层制定的盘点程序的执行情况。
答案：答:(1)不恰当。制造业的成本核算涉及重大类别交易或账户余额,应当实施实质性程序。(2)不恰当。以前年度与存货相关的控制运行有效不构成减少本年度细节测试样本规模的充分理由/注册会计师还应当了解相关控制在本期是否发生变化。(3)不恰当。A注册会计师应当对盘点结果汇总表进行复核/应当将抽盘数量与盘点结果汇总表核对/应当将盘点标签数量与盘点结果汇总表核对(4)不恰当。存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施监盘。(5)恰当。(6)不恰当。注册会计师没有/应当观察己公司管理层制定的盘点程序的执行情况。
A. 注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B. 注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
C. 如果被审计单位在所审年度内对控制作出改变,注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取补充证据,将期中测试结果前推至基准日
解析：解析:如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变,注册会计师是否对被取代的控制实施控制测试应分情况处理:①如果新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时间,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性;②如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性。
A. 2018年10月1日至2019年3月5日
B. 2018年10月1日至2019年3月10日
C. 2018年1月1日至2018年12月31日
D. 2018年1月1日至2018年3月10日
解析：解析:业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止。
A. 管理建议书
B. 被审计单位的试算平衡表
C. 主审注册会计师的指示
D. 预备会会议纪要
解析：解析:上述四项均应纳入审计工作底稿并进行归档。
A. 审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性
B. 针对同一认定不能从不同来源获取审计证据
C. 审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系
D. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
解析：解析:针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
A. 被审计单位的规模
B. 被审计单位经营的多样性和复杂性
C. 适用的法律法规
D. 重要性
解析：解析:注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项:(1)重要性(选项D);(2)相关风险的重要程度;(3)被审计单位的规模(选项A);(4)被审计单位业务的性质,包括组织结构和所有权特征;(5)被审计单位经营的多样性和复杂性(选项B);(6)适用的法律法规(选项C);(7)内部控制的情况和适用的要素;(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。
A. 评估的认定层次重大错报风险的重要程度
B. 剩余期间的长度
C. 总体上拟信赖控制的前提下控制环境的好坏
D. 在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围
解析：解析:评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的补充证据越多;注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多,所以选项ABD均正确。除上面的四个因素外,还要关注剩余的两个因素:①在期中测试的特定控制,以及自期中测试后发生的重大变动。如果期中测试后发生的变动越大,需要获取的补充证据越多;②在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。
A. 将折旧政策与同行业的其他企业进行比较,确认折旧政策是否合理
B. 向被审计单位的律师函证,确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
C. 检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表,确认银行存款是否存在
D. 检查重要资产所有权文件,证实是否将资产作为抵押品
解析：解析:如果被审计单位存在巨额对外担保,意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任,一旦这些或有负债转化为实际损失,可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性,注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债,所以选项B正确。
A. 确定上期期末余额是否已正确结转至本期
B. 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用
C. 在适当的情况下已作出重新表述
D. 确定会计政策的变更是否作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
解析：解析:注册会计师应当通过采取下列审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定期初余额是否包含对本期财务报表产生重大影响的错报:(1)确定上期期末余额是否已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述;(2)确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用;(3)实施一项或多项审计程序。
A. 项目合伙人应当复核确认并签字盖章
B. 项目质量复核人员应当复核确认并签字盖章
C. 项目合伙人应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定
D. 项目质量复核人员应当确保审计报告内容、格式符合职业准则的规定
解析：解析:选项B错误,项目质量复核人员应当复核确认但不在审计报告中签字盖章。会计师事务所应当制定与出具业务报告相关的政策和程序,要求业务报告在出具前,应当经项目合伙人、项目质量复核人员复核确认,确保其内容、格式符合职业准则的规定(选项C、D),并由项目合伙人(选项A)及其他适当的人员(如适用)签署。
A. 询问治理层、管理层和内部审计人员
B. 考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
C. 实施实质性分析程序
D. 组织项目组内部讨论
解析：解析:注册会计师应当评价在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时,所识别出的异常或偏离预期的关系,是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在此阶段,主要体现为分析程序运用于风险评估,而非实质性程序。
