答案：答:(1)恰当。(2)不恰当。还应取得并检查未使用盘点表单的号码记录。(3)不恰当。无论是否信赖内部控制,注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。(4)恰当。(5)不恰当。已确认为销售但尚未装运出库的商品不应包括在存货盘点范围内。(6)不恰当。应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
答案：答:(1)恰当。(2)不恰当。还应取得并检查未使用盘点表单的号码记录。(3)不恰当。无论是否信赖内部控制,注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。(4)恰当。(5)不恰当。已确认为销售但尚未装运出库的商品不应包括在存货盘点范围内。(6)不恰当。应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
A. 对内部审计人员指导、监督和复核
B. 评价内部审计的工作是否足以实现审计目的
C. 确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用
D. 确定是否能够利用内部审计的工作
解析：解析:当被审计单位存在内部审计,并且注册会计师预期将利用其工作以调整注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排,或缩小其范围时,注册会计师应当确定以下三个目标:(1)是否能够利用内部审计的工作(选项A);(2)如果能够利用,在哪些领域利用以及在多大程度上利用(选项C);(3)内部审计的工作是否足以实现审计目的(选项B)。选项A不属于,如果注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助,则应当对内部审计人员进行适当地指导、监督和复核。
A. 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B. 以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质存档后可以不再保存电子版本
C. 审计工作底稿是审计证据的载体
D. 编制审计工作底稿的文字应当使用中文
解析：解析:电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式,转换成纸质形式的审计工作底稿,并与其他纸质形式的审计工作底稿一并存档,同时单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
A. 询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B. 注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
C. 询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程
D. 询问可以以口头或书面方式进行
解析：解析:选项B错误,针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以证实对口头询问的答复,并非应当对所有的口头答复获取书面声明。
A. 已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征
B. 已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易
C. 已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理
D. 已按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系和交易进行了恰当的披露
解析：解析:如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:(1)已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;(2)已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。
A. 无论是统计抽样还是非统计抽样,均存在抽样风险
B. 抽样风险产生于统计抽样中,非抽样风险产生于非统计抽样中
C. 非统计抽样不如统计抽样效果好
D. 注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法
解析：解析:选项B错误,无论在统计抽样中还是非统计抽样中都会产生抽样风险和非抽样风险。选项C错误,非统计抽样如果设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。
A. 评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是否存在期末未入账负债
B. 检查接受劳务明细等,以确定接受劳务的日期及应在期末之前人账的日期
C. 检查相关的发票、采购合同等,以确定收到商品的日期及应在期末之前人账的日期
D. 追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估人账或预提费用明细表,并关注费用所计人的会计期间
解析：解析:为寻找未人账负债,需要获取期后收取、记录或支付的发票明细,包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单(根据被审计单位情况不同)以及人账的发票和未人账的发票。从中选取项目(尽量接近审计报告日)进行测试并实施以下程序:(1)检查支持性文件,如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细,以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前人账的日期(选项BC正确);(2)追踪已选取项目
A. 检查企业验收单是否有缺号
B. 检查付款凭单连续编号的完整性
C. 检查付款凭单是否附有卖方发票
D. 审核采购价格和折扣的标志
解析：解析:若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标；审核采购价格及折扣，与准确性、计价和分摊目标有关。
A. 更多地依赖控制测试获取审计证据
B. 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
C. 在期末而非期中实施更多的审计程序
D. 通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据
解析：解析:A选项,控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用,导致注册会计师可能无法信赖内部控制,因此应当主要依赖实施实质性程序获取审计证据。
A. 股东大会(股东会)并非常设机构,所以注册会计师不必与股东大会(股东会)沟通
B. 与治理层沟通的计划的审计范围和时间安排,包括识别的特别风险
C. 如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分得不到解决,可能发表保留意见
D. 审计中发现的值得关注的内部控制缺陷需要书面形式与治理层沟通
解析：解析:选项A不正确,股东大会(股东会)属于重要的治理机构,但并非常设机构,所以一般不把它列为注册会计师应予以沟通的治理层,不能绝对化。
A. 重要性水平越低,进一步审计程序的范围越小
B. 评估的重大错报风险越低,进一步审计程序的范围越小
C. 计划的保证程度越低,进一步审计程序的范围越小
D. 可接受的审计风险越低,进一步审计程序的范围越小
解析：解析:选项A,重要性水平越低,进一步审计程序的范围越大;选项D,可接受的审计风险越低,进一步审计程序的范围越大。
