A、 检查被审计单位存货的出、人库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库
B、 询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况
C、 检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中
D、 比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据具体情况下的风险评估结果,可以考虑执行以下一项或多项审计程序:(1)询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况(选项B正确);(2)比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳人盘点范围的情况发生(选项D正确);(3)检查被审计单位存货的出、入库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库(如期末库存量为零的仓库)(选项A正确);(4)检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中(选项C正确);(5)检查被审计单位“固定资产一房屋建筑物”明细清单,了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。
A、 检查被审计单位存货的出、人库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库
B、 询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况
C、 检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中
D、 比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生
答案：ABCD
解析：解析:注册会计师在获取完整的存货存放地点清单的基础上,根据具体情况下的风险评估结果,可以考虑执行以下一项或多项审计程序:(1)询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员,如营销人员、仓库人员等,以了解有关存货存放地点的情况(选项B正确);(2)比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳人盘点范围的情况发生(选项D正确);(3)检查被审计单位存货的出、入库单,关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库(如期末库存量为零的仓库)(选项A正确);(4)检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中(选项C正确);(5)检查被审计单位“固定资产一房屋建筑物”明细清单,了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。
A. 选取样本后,运用均值法和差额法推断出的总体错报金额可能会是不同的
B. 若打算使用均值法,则必须对总体分层
C. 如果样本项目中不存在错报,则不能使用差额法
D. 如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额,使用均值法会导致错误的结论
解析：解析:如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额,比率法和差额法使用的公式所隐含的机理会导致错误的结论,此时可以考虑使用均值法或货币单元抽样。
A. 注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
B. 对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效
C. 分析程序并不适用于所有财务报表认定
D. 分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
解析：解析:注册会计师在风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序,选项A说法错误。
A. 涉及复杂计算的账户比涉及简单计算的账户的固有风险更高
B. 被审计单位及其环境中的某些因素可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关,进而影响多个认定的固有风险
C. 固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,有时无法单独进行评估
D. 固有风险受检查风险的影响
解析：解析:选项D错误,固有风险属于认定层次的重大错报风险,而重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,客观存在,不受检查风险的影响。
A. 如果发现了偏差,注册会计师应当确定该偏差对控制运行有效性的结论的影响
B. 控制的性质和所发现偏差数量影响对控制偏差的评价
C. 如果发现的控制偏差是人为有意造成的,注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
D. 如果发现的控制偏差是系统性偏差,注册会计师应当考虑对审计方案的影响
解析：解析:
A. 项目质量复核人员属于关键审计合伙人
B. 如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人的任职时间不得超过5年
C. 负责审计重要子公司的合伙人也可能是关键审计合伙人
D. 关键审计合伙人在其任期结束之后的两年内不得再次成为该客户的审计项目组成员
解析：解析:任期结束后,关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定:①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年;②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年;③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年。
A. 即使在信息技术环境下,相关控制活动也可能同时包括人工控制和自动化控制
B. 如果被审计单位采用信息系统处理业务,则意味着人工控制被完全取代
C. 信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
D. 在基于信息技术的信息系统中,即使系统进行自动操作,相关控制活动也会涉及人工的部分
解析：解析:选项B错误,即使被审计单位采用信息系统处理业务,也并不意味着人工控制被完全取代,即使系统进行自动操作,相关控制活动也会涉及人工的部分。
A. 实质性程序的范围的确定受评估的认定层次重大错报风险的影响
B. 注册会计师对控制测试的结果不满意,可能需要考虑扩大实质性程序的范围
C. 可接受差异额影响实质性分析程序的范围
D. 需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,实质性分析程序的范围就越小
解析：解析:选项D错误,需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,实质性分析程序的范围就越大。
A. 注册会计师应当将识别出的超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险
B. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
C. 管理层未能实施恰当应对特别风险的控制表明存在值得关注的内部控制缺陷
D. 注册会计师应当将收入确认评估为存在特别风险
解析：解析:选项D错误,注册会计师应当“假定”收入确认存在舞弊风险,并不是直接将收入确认评估为存在特别风险。
A. 被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标,进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
B. 被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质
C. 被审计单位对信息技术的运用影响审计内容
D. 被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量
解析：解析:选项D错误,被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。
