A、 权利和义务
B、 准确性、计价和分摊
C、 完整性
D、 存在
答案:D
解析:解析:选项A、B、C错误选项D正确,如果被审计单位没有在接触存货时设计必要的内部控制存货将存在意外毁损、盗窃等风险,由此导致存货账面记录被高估,因此违反存在认定。综上,本题应选D。
A、 权利和义务
B、 准确性、计价和分摊
C、 完整性
D、 存在
答案:D
解析:解析:选项A、B、C错误选项D正确,如果被审计单位没有在接触存货时设计必要的内部控制存货将存在意外毁损、盗窃等风险,由此导致存货账面记录被高估,因此违反存在认定。综上,本题应选D。
A. 注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
B. 注册会计师应当根据控制的分类和名称,考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险
C. 注册会计师有必要测试有缺陷、可能导致财务报表重大错报的控制
D. 注册会计师选择拟测试的控制,应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
解析:解析:选项B错误,在确定是否测试某项控制时,注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制,是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险,而不论该项控制的分类和名称如何;选项D错误,企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制,可能多数注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。
A. 在审计报告日后,收到回函原件,注册会计师核对一致后,将原底稿中的传真件替换
B. 发现以前工作底稿中有计算错误,注册会计师进行涂改修正,影响原所做的结论
C. 有一张工作底稿字迹潦草,重抄一份,将原底稿销毁
D. 注册会计师A编制的工作底稿没有索引号,项目经理安排助理人员代编索引号
解析:解析:在审计报告日后将审计工作稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
A. 项目组对困难或有争议的事项进行了咨询,并已按照达成的一致意见执行业务
B. 项目合伙人了解并履行其对项目管理和项目质量承担的总体责任
C. 项目组恰当运用职业判断并保持职业怀疑
D. 受相关职业道德要求约束的其他组织或人员,充分了解与其相关的职业道德要求,并严格按照这些职业道德要求履行职责
解析:解析:选项D属于与相关职业道德要求相关的质量目标。
A. 除非法律法规禁止,即使某一舞弊事项不重要,注册会计师也应当及时提请适当层级的管理层关注
B. 如果识别出舞弊,注册会计师应当向被审计单位以外的适当机构报告
C. 如果确定舞弊涉及管理层,注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通
D. 如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
解析:解析:选项B错误,如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊,注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告。
A. 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
B. 客户的经营性质
C. 变更会计师事务所的原因
D. 工作范围受到不适当限制的迹象
解析:解析:针对有关客户的诚信,会计师事务所应当考虑下列主要事项:(1)客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;(2)客户的经营性质;(3)有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息;(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;(5)工作范围受到不适当限制的迹象;(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;(7)变更会计师事务所的原因;(8)关联方。
A. 评估的财务报表层次的重大错报风险
B. 评估的认定层次的重大错报风险
C. 评估的与控制环境相关的重大错报风险
D. 评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
解析:解析:审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。
A. 注册会计师应当对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
B. 注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑,考虑管理层凌驾于控制之上的可能性,并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效
C. 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D. 如果财务报表使用者发现审计后的财务报表存在舞弊导致的重大错报,则不必然表明注册会计师没有遵守审计准则
解析:解析:选项A错误,注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
A. 被审计单位属于餐饮行业,注册会计师认为不必了解排队叫号的自动化系统
B. 注册会计师应当了解与特别风险相关的控制,但是无需对该控制进行测试
C. 了解内部控制的深度不如控制测试,所以了解内控无法代替控制测试
D. 如果控制设计不当,注册会计师需要再考虑控制是否得到执行
解析:解析:选项A正确,不必了解所有的内部控制,仅需要了解与审计相关的控制;选项B不正确,针对特别风险的控制如果拟信赖也需要进行测试;选项C不正确,在自动化处理的情况下,了解内控可能会代替控制测试;选项D不正确,如果控制设计不当则不需再考虑控制是否得到执行。
A. 注册会计师可以向债权人发送询证函以查找未入账的应付账款
B. 通过审查资产负债表日后货币资金支出情况,可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款
C. 获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性
D. 注册会计师可以对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确
解析:解析:函证应付账款主要证实存在,不能保证查出未入账的应付账款。