18.【简答题】A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。A注册会计师在审计抽样的过程中涉及到的相关事项如下:(1)A注册会计师计算了甲公司各银行存款账户在2020年12月31日余额的标准差,作为确定测试与银行存款账户相关的内部控制的样本规模的考虑因素。(2)对银行账户实施细节测试时,在确定样本规模后,A注册会计师采用简单随机选样的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小,A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。(3)A注册会计师对金额不低于实际执行的重要性的应收账款采用选取全部项目的方式进行函证,对金额低于实际执行的重要性的应收账款采用审计抽样的方式进行函证。(4)A注册会计师实施控制测试对选取的样本项目进行检查后,将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制总体偏差率的最佳估计,并在评价样本结果时考虑了抽样风险。(5)应付账款存在低估风险,注册会计师采用货币单元抽样对其实施了细节测试,结果满意。要求:针对上述第(1)至(5)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

3.为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中,并正确汇总(准确性、计价和分摊),注册会计师最常用的实质性程序是()。

A、　査验付款凭单后是否附有完整的相关单据

B、　检査订购单连续编号的完整性

C、　检查有关凭证上内部核查的标记

D、　通过加计采购明细账,追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确,用以测试过账和汇总的正确性

答案：D

解析：解析:选项A、B、C都属于控制测试,而且不是验证“准确性、计价和分摊”认定的程序,故此三项均不正确。

相关题目

6.如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解组成部分注册会计师,了解的内容包括()。

A. 　组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求

B. 　集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

C. 　组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中

D. 　组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力

解析：解析:如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解下列事项: (1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求; (2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力; (3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

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2.【单项选择题】下列关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是()。

A. 　公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境,会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实

B. 　根据目前信息技术审计的业内最佳实践,注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前,会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计

C. 　一般控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

D. 　公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境,决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

解析：解析:选项C,应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。

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12.【多项选择题】下列有关说法中,正确的有()。

A. 　其他事项段位于审计意见部分和强调事项段之后

B. 　如果拟在审计报告中增加其他事项段,为保证审计意见的有效性,注册会计师不应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

C. 　对两套以上财务报表出具审计报告的情形下,注册会计师可以在报告中增加其他事项段

D. 　如果审计报告旨在提供给特定使用者,注册会计师可以增加其他事项段说明这一事项

解析：解析:如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通。

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6.【单项选择题】下列各项中,有关注册会计师监盘库存现金的说法中不恰当的是()。

A. 　可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序

B. 　在非资产负债表日进行监盘时,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序

C. 　有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明,必要时应提请被审计单位作出调整

D. 　对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班时或下午下班前

解析：解析:选项D不恰当,对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

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17.【单项选择题】下列有关审计工作底稿的说法中,错误的是()。

A. 　在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑审计证据的重要程度

B. 　在审计工作底稿中作出适当的书面记录,有利于提高职业判断的可辩护性

C. 　注册会计师不应在审计工作底稿的归档期间内记录审计报告日前获取的审计证据

D. 　审计工作底稿归档后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

解析：解析:选项C中,如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的,注册会计师可以做出变动,主要包括:删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类.整理和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

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5.【单项选择题】下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中,错误的是()。

A. 　信息系统复杂,并不一定意味着信息技术环境复杂

B. 　被审计单位使用系统类型影响信息系统的复杂度

C. 　系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量不影响信息系统的复杂度

D. 　无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制

解析：解析:选项C错误,系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量影响信息系统的复杂度。

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10.【单项选择题】下列关于进一步审计程序的总体审计方案的说法中,正确的是()。

A. 　认定层次的重大错报风险不影响进一步审计程序的总体审计方案的选择

B. 　注册会计师出于成本效益的考虑,应当采用综合性方案设计进一步审计程序

C. 　如果认为控制测试很可能不符合成本效益原则,注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是恰当的,此时适合采用实质性方案

D. 　采用综合性方案,注册会计师可以不对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

解析：解析:选项A错误,注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案﹔选项B错误,通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序;选项D错误,无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

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16.会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配,应当综合考虑与合伙人相关的指标有()。

A. 　管理能力

B. 　经营业绩

C. 　执行业务的利润

D. 　社会声誉

解析：解析:在进行考核和收益分配时,应当综合考虑合伙人的执业质量、管理能力、经营业绩、社会声誉等指标,不得以承接和执行业务的收入或利润作为首要指标,不应直接或变相以分所、部门、合伙人所在团队作为利润中心进行收益分配。

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15.【多项选择题】下列各项中,不属于鉴证业务的有()。

A. 　财务报表审计

B. 　代编财务信息

C. 　对财务信息执行商定程序