A、 存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊
B、 舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
C、 舞弊风险因素同时具备才会发生舞弊行为
D、 存在舞弊风险因素时,注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险
答案:BD
解析:解析:存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊,但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素,故选项A错误,选项B正确。舞弊存在时,通常伴随着舞弊因素,但并非必须同时具备才会发生舞弊行为,选项C错误。
A、 存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊
B、 舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
C、 舞弊风险因素同时具备才会发生舞弊行为
D、 存在舞弊风险因素时,注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险
答案:BD
解析:解析:存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊,但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素,故选项A错误,选项B正确。舞弊存在时,通常伴随着舞弊因素,但并非必须同时具备才会发生舞弊行为,选项C错误。
A. 在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下,可以不函证
B. 在有充分证据表明函证很可能无效的情况下,可以不函证
C. 如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
D. 回函中附有免责条款或限制性条款,将使回函失去可靠性
解析:解析:选项D,回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一,但这种限制不一定使回函失去可靠性,注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,实务中常见的这种免责条款的例子包括:①“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;②“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。
A. 评估目的是帮助客户履行纳税申报义务或进行税务筹划
B. 评估服务的结果不对所审计的财务报表产生直接影响
C. 评估目的是为客户向法院提出的索赔提供诉讼支持服务
D. 评估服务的结果不对所审计的财务报表产生重大影响
解析:解析:按规定,向审计客户提供诉讼支持服务(C选项),可能产生不利影响;不对独立性产生不利影响的前提是:评估以帮助客户履行纳税申报义务或进行税务筹划为目的,且评估不对财务报表产生“直接”影响;选项D,不构成重大影响并不意味着不构成直接影响。
A. 职业怀疑要求注册会计师遵守“存在即合理”的逻辑思维,对审计证据进行审慎评价
B. 注册会计师不能直接假定管理层和治理层不诚信,并以此为前提计划审计工作
C. 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断
D. 保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报
解析:解析:职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维,对审计证据进行审慎评价,选项A错误;财务报表审计提供合理保证,不能提供绝对保证。保持职业怀疑不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报,选项D错误。
A. 如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,应当在可行时解除业务约定
B. 如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,应当发表保留意见
C. 如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表否定意见
D. 注册会计师应当在解除业务约定前,与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项
解析:解析:注册会计师如果无法获取充分、适当的审计证据,且在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表无法表示意见(选项C错误)。
A. 被审计单位的性质
B. 编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求,还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求
C. 管理层的胜任能力
D. 法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
解析:解析:在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师需要考虑下列相关因素:(1)被审计单位的性质,如被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织(选项A)。(2)财务报表的目的,如编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求,还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求(选项B)。(3)财务报表的性质,如财务报表是整套财务报表还是单一财务报表。(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础(选项D)。
A. 注册会计师对被审计单位控制环境的评价、包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑
B. 管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷
C. 注册会计师注意到的可能对财务信息作出虚假报告的管理层行为
D. 注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权的适当性的疑虑
解析:解析:四个选项均属于审计准则明确的注册会计师可能与治理层沟通的有关舞弊的事项。
A. 关联方关系及其交易的性质导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险
B. 进行项目组内部的讨论时,注册会计师应当特别考虑由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误使得财务报表存在重大错报的可能性
C. 关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会,基于此,审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大
D. 即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表是否实现公允反映
解析:解析:许多关联方交易是在正常经营过程中发生的,与类似的非关联方交易相比,这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。
A. 在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价
B. 防止或发现并纠正舞弊和错误是注册会计师的责任
C. 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
D. 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,对企业具有广泛影响
解析:解析:选项B,防止或发现并纠正舞弊和错误是治理层和管理层的责任,不是注册会计师的责任。
A. 5年
B. 4年
C. 3年
D. 2年
解析:解析:按规定,如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度。综上,本题应选D
A. 有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告发生的期后所有需要调整的事项是否均已得到识别
B. 在审计报告日后,没有责任针对财务报表实施审计程序
C. 在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施
D. 在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,没有责任采取措施
解析:解析:在财务报表报出后,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师有责任采取措施。注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项:(1)这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实;(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告。