A、 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项,包括沟通明显不重要的事项
B、 注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式
C、 如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
D、 如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应该尽快征询法律意见,而不能与治理层沟通
答案：C
解析：解析:注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项(除非法律法规禁止),但不必沟通明显不重要的事项,选项A错误;注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式,选项B错误;如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快与治理层沟通,选项D错误。
A、 注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项,包括沟通明显不重要的事项
B、 注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式
C、 如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
D、 如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应该尽快征询法律意见,而不能与治理层沟通
答案：C
解析：解析:注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项(除非法律法规禁止),但不必沟通明显不重要的事项,选项A错误;注册会计师与治理层的沟通通常采用书面形式,选项B错误;如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快与治理层沟通,选项D错误。
A. 如果上期财务报表已更正,且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当对本期财务报表和上期财务报表同时出具审计报告
B. 如果前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告,注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通,并要求其告知前任注册会计师
C. 如果上期财务报表已更正,而前任注册会计师不同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了审计报告
D. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计,这种说明可以在一定程度上减轻注册会计师确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
解析：解析:选项A错误,如果上期财务报表已更正,且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当仅对本期财务报表出具审计报告;选项C错误,如果上期财务报表已更正,而前任注册会计师不同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了审计报告;选项D错误,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计,但这并不减轻注册会计师确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
A. 自身利益
B. 自我评价
C. 过度推介
D. 外在压力
解析：解析:可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
A. 对交易进行授权
B. 负责设计、实施和维护内部控制
C. 指导员工的行动并对其行动负责
D. 向管理层提供意见和建议,以协助管理层履行职责
解析：解析:选项A、B、C通常被视为管理层职责;选项D,属于会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动,通常不被视为代行管理层职责;综上,本题应选ABC
A. 与审计委员会沟通后完成项目质量复核
B. 与治理层沟通后完成项目质量复核
C. 与管理层沟通后完成项目质量复核
D. 在出具审计报告前完成项目质量复核
解析：解析:选项D正确,项目质量复核是指在报告日或报告日之前,项目质量复核人员应当对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出的客观评价。
A. 对于管理层拟处置的资产,确定支持证据的充分性
B. 对于被审计单位的重组债务,确认其授信合同的存在性、条款和充分性
C. 对于增加权益资本计划,考虑其可行性
D. 对于缩减或延缓开支计划,确定缩减或延缓开支的直接或间接影响
解析：解析:参考《中国注册会计师审计准则问题解答第13号——持续经营》中提到的注册会计师在评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划时可以关注的事项。
A. 检查付款申请单是否经适当批准
B. 就2018年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
C. 检查支票开具日期
D. 检查2019年1月的银行对账单
解析：解析:选项A，付款申请单即使被批准，也并不能表明该款项已通过支票支付，因此无法提供审计证据。
A. 被审计单位对现金、有价证券和存货的定期盘点控制是属于实物控制
B. 因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品属于一般授权
C. 信息技术的应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序
D. 被审计单位的现金的记录和现金保管工作要分配给不同的员工
解析：解析:选项B,被审计单位的授权包括一般授权和特别授权,因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品是属于特殊授权。
A. 在接近评价基准日的时间测试内部控制
B. 选择更多的组成部分进行控制测试
C. 扩大相关内部控制的控制测试范围
D. 亲自进行相关测试而非利用他人的工作
解析：解析:在内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注:对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的组成部分进行测试;扩大相关内部控制的控制测试范围等。
A. 如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,则应当在审计意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B. 由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作了重述,注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明
C. 如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述,注册会计师的审计意见通常不提及对应数据
D. 在审计对应数据时,注意到影响上期财务报表的重大错报,注册会计师应首先与治理层进行讨论
解析：解析:选项A,如果上期财务报表已由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当决定提及时,应当在审计报告的其他事项段中说明。选项B,对上期财务报表中影响比较信息的重大错报进行更正而作出的任何重述,注册会计师需要要求管理层提供特别书面声明。选项C,当财务报表中列报对应数据时,由于审计意见是针对包括对应数据的本期财务报表整体的,审计意见通常不提及对应数据。选项D,在审计中发现的财务报表的重大错报,都是首先考虑与管理层讨论。
A. 对被审计单位生成的订购单进行细节测试,将供货商作为主要识别特征
B. 对需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序,可以记录实施程序的范围并指明该总体
C. 对运用系统抽样的审计程序,将样本的来源作为主要识别特征
D. 对询问程序,将询问时间作为主要识别特征
解析：解析:对订购单进行细节测试,注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。对运用系统抽样的审计程序,通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本;对询问程序,应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
