A、 为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
B、 为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或推迟确认收入
C、 为了增加销售收入而放宽赊销政策
D、 为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策
答案:AB
解析:解析:选项CD是企业在收入管理中正常的政策手段,并不是被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。
A、 为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
B、 为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或推迟确认收入
C、 为了增加销售收入而放宽赊销政策
D、 为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策
答案:AB
解析:解析:选项CD是企业在收入管理中正常的政策手段,并不是被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。
A. 如果某账户或列报可能存在一个错报,该错报单独或连同其他错报将导致财务报表发生重大错报,则该账户或列报为重要账户或列报
B. 如果某财务报表认定可能存在一个或多个错报,这些错报将导致财务报表发生重大错报,则该认定为相关认定
C. 判断某账户或列报是否重要,应当依据其固有风险,而不应考虑相关控制的影响
D. 判断某认定是否为相关认定,应当依据其固有风险及相关控制的影响
解析:解析:判断某认定是否为相关认定,应当依据其固有风险,而不应考虑相关控制的影响。
A. 如果审计客户是首次公开发行证券的公司,关键审计合伙人在该公司上市后连续执行审计业务的期限,不得超过二个完整会计年度
B. 在冷却期内,关键审计合伙人不得负责领导或协调会计师事务所向审计客户提供的专业服务,或者监控会计师事务所与审计客户的关系
C. 在确定某人员担任关键审计合伙人的年限时,服务年限应当包括该人员在之前任职的会计师事务所工作时针对同一审计业务担任关键审计合伙人的年限
D. 如果审计客户成为公众利益实体,在确定关键审计合伙人的任职时间时,会计师事务所应当考虑,在该客户成为公众利益实体之前,该合伙人作为关键审计合伙人已为该客户提供服务的时间
解析:解析:
A. 由于不同会计师事务所、不同业务之间存在差异,质量管理体系在设计上会存在差异
B. 质量管理体系应当不断完善和优化,不是一成不变的
C. 会计师事务所的项目合伙人应当对质量管理体系承担最终责任
D. 会计师事务所应当指定专门的合伙人(或类似职位的人员)对质量管理体系的运行承担责任
解析:解析:会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系承担最终责任。
A. 对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证
B. 对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
C. 对内部控制的有效性发表意见
D. 按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
解析:解析:在财务报表审计过程中,注册会计师需要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但是目的并不是对内部控制的有效性发表意见。
A. 注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解,可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑
B. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
C. 管理层更正所有错报,能够保持会计账簿和记录的准确性,降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
D. 如果法律法规禁止注册会计师向管理层通报某项错报,则注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段,以提醒财务报表使用者理解审计责任
解析:解析:解析:选项D错误。法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报;在某些情况下,注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂,注册会计师可以考虑征询法律意见,而不是在审计报告中增加其他事项段。
A. 询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B. 注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
C. 询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程
D. 询问可以以口头或书面方式进行
解析:解析:选项B错误,针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以证实对口头询问的答复,并非应当对所有的口头答复获取书面声明。
A. 非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断,该判断与财务报表项目重大金额的审计相关
B. 审计客户长期未支付应付的审计费用,且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付
C. 从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大
D. 从某一审计客户收取的全部费用占会计师事务所收费总额的比重很大
解析:解析:选项A,将导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;选项B,会计师事务所可以采取的防范措施有:1.由未参与执行审计业务的适当人员复核已执行的工作;2.收取逾期的部分款项;选项C,会计师事务所可以采取的防范措施主要包括:1.扩大该合伙人或分部的客户群,从而降低对来源于该客户的收费的依赖程度;2.由审计项目团队以外的适当复核人员复核已执行的工作;选项D,会计师事务所可以采取的防范措施主要包括:1.扩大会计师事务所的客户群,从而降低对该客户的依赖程度;2.实施外部质量复核;3就关键的审计判断向第三方咨询,例如,向行业监管机构或其他会计师事务所咨询。综上,本题应选A。
A. 向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B. 如果可行,安排其他注册会计师实施监盘
C. 检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单
D. 当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认
解析:解析:暂无
A. 注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立
B. 独立性原则通常是对注册会计师以及非执业会员提出的要求
C. 保密原则要求会员应当对职业活动中获知的涉密信息保密
D. 会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时,不得贬低或无根据地比较他人的工作
解析:解析:独立性原则通常是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求。
A. 请购单是证明有关采购交易的“完整性”认定的凭据之一
B. 独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账,这项检查与采购交易的“存在”认定有关
C. 定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单,与采购交易的“完整性”认定有关
D. 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离,与商品的“存在”认定有关
解析:解析:请购单是证明有关采购交易的“存在”认定的凭据之;独立检查订购单的处理,以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。