答案：答:(1)不恰当。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。(2)不恰当。在针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目,并调查这些项目是否确实包括在内。(3)不恰当。函证通常不能为应收账款的准确性、计价和分摊认定提供充分、适当的审计证据。具有针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等。(4)不恰当。针对固定资产的存在认定,注册会计师应当从固定资产明细账追查到验收单等原始凭证,再追查到固定资产实物。(5)不恰当。注册会计师应对2020年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序。(6)恰当。
答案：答:(1)不恰当。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。(2)不恰当。在针对完整性认定设计细节测试时,注册会计师应当选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目,并调查这些项目是否确实包括在内。(3)不恰当。函证通常不能为应收账款的准确性、计价和分摊认定提供充分、适当的审计证据。具有针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等。(4)不恰当。针对固定资产的存在认定,注册会计师应当从固定资产明细账追查到验收单等原始凭证,再追查到固定资产实物。(5)不恰当。注册会计师应对2020年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序。(6)恰当。
A. 在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序
B. 注册会计师作出的预期值准确性越低,通过分析程序获取的保证程度就越高
C. 当分析结果与预期值有较大差别时,注册会计师应认定企业的相关数据不恰当
D. 对于异常变动的项目,注册会计师应考虑分析程序是否适当,是否应追加审计程序
解析：解析:选项A,在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序;选项B,注册会计师作出的预期值准确性越高,则通过分析程序获取的保证程度也就会越高;选项C,此时注册会计师应进一步调查,而不是直接认定企业的相关数据不恰当;选项D,对于异常变动的项目,注册会计师应考虑分析程序是否适当,是否应追加审计程序。
A. 确定期末最后签署的支票的号码,确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
B. 选择已记录采购的样本,检查相关的商品验收单,保证交易已计入正确的会计期间
C. 追踪付款至期后的银行对账单,确定其在期后的合理期间内被支付
D. 询问期末已签署但尚未寄出的支票,考虑该项支付是否应在本期转回,计入下一会计期间
解析：解析:选项B是针对采购交易的截止程序。
A. 出纳员每日对库存现金进行盘点,均需要有会计主管人员在场监督
B. 每月末,出纳对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对
C. 办理业务中使用的个人名章可以由出纳员保管
D. 企业的财务专用章交由出纳保管
解析：解析:选项A,会计主管无需每日监督,不定期检查现金日报表即可;选项B,每月末,会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点;选项D,企业的财务专用章应交由财务经理保管。
A. 把该成员调离审计项目组
B. 合理安排该成员的职责,使其工作不涉及主要近亲属
C. 项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作
D. 解除客户的审计业务约定
解析：解析:按规定,如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
A. 一般而言,管理层对于各个单位或业务部门经营情况的监控是企业层面的主要内部控制之一
B. 在了解监督经营成果相关的控制时,注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试
C. 监督经营成果的控制还可能包括在控制环境以及风险评估流程方面的监控
D. 无论监督经营成果的控制是否有效,注册会计师均不应减少对其他控制的测试
解析：解析:如果这些监督经营成果的内部控制是有效的,注册会计师可以考虑减少对其他控制的测试。
A. 信息技术年度计划的制定
B. 信息技术内部审计机制的建立
C. 信息技术预算管理
D. 信息技术应急预案的制定
解析：解析:除此之外，常见的公司层面信息技术控制还有：①信息技术规划的制定；②信息技术外包管理；③信息安全和风险管理；④信息系统架构和信息技术复杂性。
A. 如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性
B. 当财务报表含有高度不确定性的大额会计估计时,在确定基准时,应当扣除该项估计的金额
C. 企业处于盈亏临界点时,可以选择营业收入、总资产作为确定重要性的基准
D. 当审计单位由集团内部关联方提供大额融资时,应当考虑选择一个较小的百分比
解析：解析:B:注册会计师在确定重要性水平时,不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性,所以无须扣除该项会计估计的金额。
A. 实施控制测试
B. 实施实质性分析程序
C. 实施实质性方案
D. 实施综合性方案
解析：解析:如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
A. 注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B. 一个账户或列报,即使从性质方面考虑与之相关的风险较小,其金额超过财务报表整体重要性越多,该账户或列报被认定为重要账户或列报的可能性就越大
C. 注册会计师应当将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D. 注册会计师应当在确定重要账户、列报及其相关认定时考虑以前年度审计中了解到的情况
解析：解析:选项C错误,一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性,并不必然表明其属于重要账户或列报,因为注册会计师还需要考虑定性的因素。
A. 资产价格发生重大变化
B. 资产负债表日前的诉讼案件结案
C. 处置子公司
D. 发行股票
解析：解析:选项B属于财务报表日后调整事项。
