A、 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
B、 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C、 评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D、 各类交易、账户余额或披露的内部控制
答案：ACD
解析：解析:在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因,包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同,在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。B选项属于进一步审计程序的范围考虑的因素。
A、 不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
B、 评估的重大错报风险越高,注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C、 评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D、 各类交易、账户余额或披露的内部控制
答案：ACD
解析：解析:在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外,在确定拟实施的审计程序时,注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因,包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同,在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。B选项属于进一步审计程序的范围考虑的因素。
A. 各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平
B. 通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性
C. 在期中测试后是否还要针对剩余期间测试
D. 财务信息和非财务信息的可分解程度
解析：解析:注册会计师利用分析程序得出的预期值,需要与已记录金额进行比较,比较的结果就是差异额,对于这个差异额要判断其是否可以接受,如果可以接受则无需进一步的调查,如果不可以接受,则需要进一步的调查。对于这个可接受差额的确定,并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解程度。
A. 股东大会(股东会)并非常设机构,所以注册会计师不必与股东大会(股东会)沟通
B. 与治理层沟通的计划的审计范围和时间安排,包括识别的特别风险
C. 如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分得不到解决,可能发表保留意见
D. 审计中发现的值得关注的内部控制缺陷需要书面形式与治理层沟通
解析：解析:选项A不正确,股东大会(股东会)属于重要的治理机构,但并非常设机构,所以一般不把它列为注册会计师应予以沟通的治理层,不能绝对化。
A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
B. 针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾,表明审计证据不存在说服力
C. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
解析：解析:本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序,但不是表明该审计证据不存在说服力,所以选项B太绝对了。
A. 如果一项控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B. 注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无须量化错报发生的概率
C. 注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
D. 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无须考虑错报是否已经发生
解析：解析:即使存在补偿性控制,在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。
A. 财务报表使用的术语(包括每一财务报表的标题)是否适当
B. 被审计单位会计实务的质量
C. 表明管理层的判断可能出现偏向的迹象
D. 财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
解析：解析:以上选项均属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的事项。
A. 如果适用的财务报告编制基础作出规定,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险
B. 如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定,注册会计师就不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易
C. 即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D. 注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时,保持职业怀疑尤为重要
解析：解析:即使适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定,注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易,以足以确定财务报表(就其受到关联方关系及其交易的影响而言)是否实现公允反映,所以选项B错误。
A. 如果预期控制运行有效,则应当实施控制测试
B. 如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”,则应当实施控制测试
C. 如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”,则应当了解内部控制
D. 无论评估的重大错报风险多低,均应对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
解析：解析:选项C不恰当。如果注册会计师评估被审计单位属于“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”的风险,则应当实施控制测试为发表审计意见提供基础。
A. 被审计单位无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为属于违反法律法规行为
B. 在考虑被审计单位的一项行为是否违反法律法规时,注册会计师可以考虑征询法律意见
C. 违反法律法规包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为
D. 被审计单位需要遵守的所有法律法规,构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架
解析：解析:选项C错误,违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的个人不当行为。
A. 书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录
B. 如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
C. 注册会计师必须获取书面声明,时间尽量接近资产负债表日
D. 管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
解析：解析:选项C不恰当,书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。
