A、 专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束,如果有,是否对注册会计师的工作产生影响
B、 专家的工作结果或结论是否基于适当的期间,但无须考虑期后事项
C、 专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准
D、 专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述,包括提及与注册会计师达成一致的目标,执行工作的范围和运用的标准
答案：B
解析：解析:选项B错误,评价专家的工作结果或结论是否基于适当的期间时,要考虑期后事项(如相关)。
A、 专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束,如果有,是否对注册会计师的工作产生影响
B、 专家的工作结果或结论是否基于适当的期间,但无须考虑期后事项
C、 专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准
D、 专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述,包括提及与注册会计师达成一致的目标,执行工作的范围和运用的标准
答案：B
解析：解析:选项B错误,评价专家的工作结果或结论是否基于适当的期间时,要考虑期后事项(如相关)。
A. 管理层不允许寄发询证函
B. 管理层试图拦截、篡改询证函或回函,如坚持以特定的方式发送询证函
C. 被询证者将回函寄至被审计单位,被审计单位将其转交注册会计师
D. 从私人电子信箱发送的回函
解析：解析:上述四项均属于与函证程序有关的舞弊风险迹象。
A. 关键审计合伙人任职时间不应超过五年
B. 关键审计合伙人任期结束后可作为项目组成员参与该项目
C. 关键审计合伙人在任期结束一年后,可以再次担任该客户的关键审计合伙人
D. 如果甲公司是首次公开发行证券的公司,则关键审计合伙人在甲公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过三个完整的会计年度
解析：解析:选项B,在任期结束后的冷却期内,关键审计合伙人不得成为审计项目组成员;选项C,任期结束后,关键审计合伙人的冷却期应当遵守以下规定:①如果某人员担任项目合伙人或其他签字注册会计师累计达到五年,冷却期应当为连续五年;②如果某人员担任项目质量复核人员累计达到五年,冷却期应当为连续三年;③如果某人员担任其他关键审计合伙人累计达到五年,冷却期应当为连续二年;选项D,如果审计客户为首次公开发行证券的公司,则在该公司上市后,关键审计合伙人连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整的会计年度。
A. 在归档期间删除被取代的审计工作底稿
B. 以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿
C. 在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
D. 在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿,并记录修改的理由、时间和人员,以及复核的时间和人员
解析：解析:归档期间收到的询证函回函不应替换审计报告日前已实施的替代程序的审计工作底稿,因为之前实施的替代程序也是
A. 选取样本后,运用均值法和差额法推断出的总体错报金额可能会是不同的
B. 若打算使用均值法,则必须对总体分层
C. 如果样本项目中不存在错报,则不能使用差额法
D. 如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额,使用均值法会导致错误的结论
解析：解析:如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额,比率法和差额法使用的公式所隐含的机理会导致错误的结论,此时可以考虑使用均值法或货币单元抽样。
A. 在接受客户关系前,注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信,以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等
B. 注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
C. 如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师,注册会计师应当从专业角度或其他方面确定应否承接该业务
D. 如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师需要考虑是否承接该业务
解析：解析:如果采取的防范措施不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师不得承接该业务。
A. 会计师事务所及其人员按照适用的法律法规的规定履行职责,并根据这些规定执行业务
B. 会计师事务所及其人员按照职业准则的规定履行职责,并根据这些规定执行业务
C. 会计师事务所和项目合伙人出具无保留意见审计报告
D. 会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告
解析：解析:会计师事务所负责设计、实施和运行质量管理体系是为了在下列方面提供合理保证:(1)会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责,并根据这些规定执行业务(选项A、B);(2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告(选项D)。
A. 指派专门的人员收集和传达法律信息
B. 聘请专门的法律顾问,帮助D公司管理层了解法律法规要求
C. 监控行为规范的遵守情况,对违反行为规范的员工给予适当的处罚
D. D公司管理层将适当的职责分派给内部审计部门,帮助管理层履行责任
解析：解析:为防止和发现违反法规行为,管理层执行的政策和程序:1、了解相关法律法规,确保设计的经营程序符合法律法规的规定2、建立和实施适当的内部控制4、确保员工经过适当的培训,了解各项行为规范5、监控行为规范的遵守情况,对违反行为规范的员工给予适当的处罚6、聘请法律顾问,帮助管理层了解法律法规要求7、汇集必须遵守的法律法规,保存被投诉的记录8、将适当的职责分派给内部审计部门和审计委员会,帮助管理层履行防止和发现违反法规行为的责任
A. 注册会计师的责任
B. 计划的审计范围和时间安排
C. 审计工作中发现的重大问题
D. 注册会计师的独立性
解析：解析:以上四点均为注册会计师应当与治理层沟通的事项。
A. 针对存货为汽油的,需要注意使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定
B. 针对存货为钻石的,需要注意选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作
C. 针对存货为需要使用磅秤测量的,只需在监盘前检验一次磅秤的精准度,在监盘过程中无须检验和重新调校,以免标准不统一
D. 针对存货为生产纸浆用木材的,需要注意通过高空摄影以确定其存在性,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录
解析：解析:选项C中的存货,在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度,并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。
A. 与审计相关的内部控制一定与财务报告相关
B. 被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的控制注册会计师无须对其加以考虑
C. 被审计单位的目标和控制,与财务报告、经营及合规有关,但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关
D. 如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关则这此控制也可能与审计相关
解析：解析:选项A,与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关;选项B,例如,被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果(如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统),但这些控制通常与审计无关。
