A、 在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,注册会计师可以从内部审计人员处获取书面协议,表明将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师
B、 如果计划利用内部审计工作,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划
C、 注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告,以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现
D、 注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对内部审计人员的胜任能力的评价相适应,并应当包括重新执行内部审计的部分工作
答案:BCD
解析:解析:选项A错误,在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,注册会计师应当从内部审计人员处获取书面协议,表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密,并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。
A、 在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,注册会计师可以从内部审计人员处获取书面协议,表明将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师
B、 如果计划利用内部审计工作,注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划
C、 注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告,以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现
D、 注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对内部审计人员的胜任能力的评价相适应,并应当包括重新执行内部审计的部分工作
答案:BCD
解析:解析:选项A错误,在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,注册会计师应当从内部审计人员处获取书面协议,表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密,并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。
A. 法律法规允许披露,并取得甲公司的授权
B. 根据法律法规的要求,为法律诉讼提供证据
C. 根据法律法规的要求,向监管机构报告所发现的违法行为
D. 法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
解析:解析:注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素,第一,法律法规的允许或要求;第二,是否得到客户授权;第三,是否损害利害关系人的利益。具体地说,保密原则的例外事项包括:(1)法律法规允许披露,并取得客户的授权;(2)根据法律法规的要求,为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据,以及向监管机构报告所发现的违法行为;(3)法律法规允许的情况下,在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益;(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查,答复其询问和调查;(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
A. C注册会计师是组成部分注册会计师
B. B公司因为是A集团全资子公司,D注册会计师应将其确定为重要组成部分
C. D注册会计师可以考虑利用C注册会计师的工作
D. D注册会计师应亲自对B公司财务报表执行审计工作
解析:解析:选项A,组成部分注册会计师,是指基于集团审计目的,按照集团项目组的要求,对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师;选项B,重要组成部分,是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分:①单个组成部分对集团具有财务重大性;②由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。从题干信息无法判断B公司是否应确定为重要组成部分(不能因为是全资子公司就确定为重要组成部分);选项D,如果B公司不是重要组成部分,可以仅实施集团层面的分析程序,不一定必须执行审计工作。
A. 在审计工作底稿归档之后不能对审计工作底稿进行增加
B. 审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿
C. 审计工作底稿的归档期限是财务报表公布日后60天内
D. 在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师仅需要记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
解析:解析:选项A错误,审计工作底稿归档后,如果发现例外情况要求注册会计师追加审计程序,或者审计报告日前已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但底稿的记录不够充分,均需要修改或者增加底稿。选项C错误,审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内或者审计业务中止后的60天内。选项D错误,注册会计师还需要记录修改底稿的人员及时间、复核的人员及时间以及修改底稿的理由。
A. 信赖过度风险
B. 误拒风险
C. 信赖不足风险
D. 误受风险
解析:解析:误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为3万元,根据抽样结果推断的总体差错金额为2万元,而账户的实际差错额为5万元,所以注册会计师承担误受风险。
A. 注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告,并评价这些报告中指出的控制缺陷
B. 注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明
C. 注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据
D. 注册会计师的审计意见包括对管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施发表的意见
解析:解析:如果管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明不对这些信息发表意见,选项D错误。
A. 存在大额、异常或偶发的交易
B. 监督自动化控制的有效性
C. 在处理大量的交易和数据时,一贯运用事先确定的业务规则,并进行复杂运算
D. 针对变化的情况,需要对现有的自动化控制进行人工干预
解析:解析:选项C属于信息技术适用的范围。
A. 被审计单位的供应商
B. 被审计单位的出纳人员
C. 负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
D. 负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
解析:解析:设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任,选项B属于设计和实施内部控制的责任主体。
A. 假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B. 如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
C. 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,可以不假定收入确认存在舞弊风险
D. 被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入,也可能低估收入
解析:解析:注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险,但并不意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险,需要具体分析。
A. 对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序
B. 调整审计程序的时间,使之有别于预期的时间安排
C. 核对银行存款对账单和银行存款余额调节表
D. 对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序
解析:解析:选项A,对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序,是审计准则的要求;选项BD为准则要求的;选项C的程序为必须实施的,但并非命题所需的应对措施。
A. 审计证据的质量存在的缺陷越多,所需的审计证据越多
B. 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息
C. 财务报表依据的会计记录中包含的信息和从其他来源获取的信息共同构成了审计证据,两者缺一不可
D. 可用作审计证据的信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息
解析:解析:选项A错误,如果审计证据的质量存在缺陷,注册会计师仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷。