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注册会计师-审计（官方）

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注册会计师-审计（官方）

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1.【单项选择题】下列关于信息技术对企业财务报告和内部控制的影响的说法中，错误的是（）。

A、信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

B、随着信息技术的发展，内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化

C、如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面

D、信息技术在改变被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险

答案：B

解析：解析:选项B错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

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7.【单项选择题】有关审计工作底稿的归档,下列说法中不正确的是()。

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4.下列情形表明货币资金可能存在相关的重大错报风险有()

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36.【单项选择题】下列舞弊风险因素中,属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是()。

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2、下列审计程序中，能够为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有()

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11.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2020年财务报表进行审计(甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师负责审计),委派A注册会计师担任项目合伙人。执行审计的过程中存在下列事项:(1)A注册会计师在接受委托前与注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧,询问其认为导致甲公司变更会计师事务所的原因,在沟通之后告知甲公司管理层。(2)甲公司2020年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票。甲公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于2021年初向银行贴现,因此无法安排A注册会计师监盘这些银行承兑汇票。A注册会计师检查了甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,未发现差异,据此得出“于2020年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论。(3)A注册会计师在阅读甲公司年度报告草稿时,注意到其他信息存在对事实的重大错报,且其他信息需要修改,但管理层拒绝做出修改,因此,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段说明这一事项。(4)A注册会计师为了了解甲公司的内部控制,对相关的内部控制执行了穿行测试,并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。(5)甲公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,A注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加其他事项段。要求:假定上述第(1)至(5)项均为独立事项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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19.【单项选择题】下列有关审计工作底稿的归档以及归档后的变动的说法中,错误的是()。

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27.【单项选择题】下列有关审计证据的相关性的说法中,错误的是()

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1.【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风险评估分析程序时,以2013年财务报表己审数为预期值,将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为己记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A注册会计师认为产量信息来自非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元,实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求:针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。

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2.在下列因素中,最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是()。

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10.管理层就持续经营能力可能提出相应的应对计划和其他环节措施,注册会计师可能会对此进行评价,下列各项中,注册会计师可以关注的有()。

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1.【单项选择题】下列关于信息技术对企业财务报告和内部控制的影响的说法中，错误的是（）。

A、信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度

B、随着信息技术的发展，内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化

D、信息技术在改变被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险

答案：B

解析：解析:选项B错误，随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变。

相关题目

7.【单项选择题】有关审计工作底稿的归档,下列说法中不正确的是()。

A. 　审计工作底稿应当自审计报告日起90天内归档

B. 　归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有

C. 　在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

D. 　审计工作底稿归档工作是一项事务性的工作,不涉及实施新的审计程序或得出新的结论

解析：解析:审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内,未完成审计工作的,应当自审计业务中止之目后的60日内归档。

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4.下列情形表明货币资金可能存在相关的重大错报风险有()

A. 　被审计单位存在虚假的货币资金的余额或交易

B. 　被审计单位存在大额的外币交易余额

C. 　被审计单位期末存在金额重大且异常的银付企未付,企收银未收事项

D. 　被审计单位在期末期末持有使用受限的大额银行存款,但未在附注中进行披露。

解析：解析:选项A可能导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险;选项B可能存在外币交易未被准确记录的风险;选项C可能存在大额的截止性错误的风险;选项D有未按会计准则的规定作出恰当披露的风险。

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36.【单项选择题】下列舞弊风险因素中,属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是()。

A. 　员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产

B. 　从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务

C. 　高层管理人员、治理层变更频繁

D. 　对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分

解析：解析:选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素;选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素。

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2、下列审计程序中，能够为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有()

A. 　对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款检查开户证书复印件

B. 　函证定期存款的相关信息

C. 　对于资产负债表日后已到期的定期存款核对兑付凭证

D. 　对已质押的定期存款，检查定期存单复印件

解析：解析:选项A错误，对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件。选项D错误，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息。

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19.【单项选择题】下列有关审计工作底稿的归档以及归档后的变动的说法中,错误的是()。

A. 　注册会计师在审计工作底稿进行归档的过程中,对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作完成核对表

B. 　在归整审计档案时,注册会计师删除了有关固定资产减值测试的审计工作底稿草稿

C. 　在完成审计档案归整工作后,注册会计师收到一份应收账款询证函回函,其结果显示无差异。注册会计师将其归入审计档案,并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿

D. 　注册会计师在出具被审计单位年度审计报告的次日收到一份应收账款询证函回函,确认无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿

解析：解析:选项C错误,在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

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27.【单项选择题】下列有关审计证据的相关性的说法中,错误的是()

A. 　审计证据的相关性影响审计证据的充分性

B. 　审计证据的可靠性影响审计证据的相关性

C. 　审计证据的相关性可能受测试方法的影响

D. 　审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一

解析：解析:审计证据的适当性会影响审计证据的充分性(选项A正确)。用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响(选项C正确)。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容(选项D正确),只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

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2.在下列因素中,最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是()。

A. 　完成审计业务的时间预算

B. 　甲公司的业务规模和复杂性

C. 　特定内部控制的性质

D. 　以前获得的审计甲公司的经验

解析：解析:注册会计师不能因为时间的因素而减少必要的审计程序,这样会增加注册会计师的审计风险,因此与其余三项相比,选项A最不影响注册会计师考虑内部控制的范围。

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10.管理层就持续经营能力可能提出相应的应对计划和其他环节措施,注册会计师可能会对此进行评价,下列各项中,注册会计师可以关注的有()。

A. 　对于管理层拟处置的资产,确定支持证据的充分性

B. 　对于被审计单位的重组债务,确认其授信合同的存在性、条款和充分性

C. 　对于增加权益资本计划,考虑其可行性

D. 　对于缩减或延缓开支计划,确定缩减或延缓开支的直接或间接影响

解析：解析:参考《中国注册会计师审计准则问题解答第13号——持续经营》中提到的注册会计师在评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划时可以关注的事项。

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