A、 由于注册会计师是以超然独立的第三方身份,对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见,因此这种意见具有鉴证作用
B、 审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度,在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用
C、 审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用,从而达到消除审计风险的目的
D、 通过审计报告,可以证明注册会计师对审计责任的履行情况
答案:C
解析:解析:审计风险只能降低不能完全消除,降低审计风险最重要的是需要注册会计师在执行审计工作时严格遵守审计准则的规定。
A、 由于注册会计师是以超然独立的第三方身份,对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见,因此这种意见具有鉴证作用
B、 审计报告可以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度,在一定程度上对利害关系人的利益起到保护作用
C、 审计报告可以对审计工作质量是否符合准则要求起证明作用,从而达到消除审计风险的目的
D、 通过审计报告,可以证明注册会计师对审计责任的履行情况
答案:C
解析:解析:审计风险只能降低不能完全消除,降低审计风险最重要的是需要注册会计师在执行审计工作时严格遵守审计准则的规定。
A. 集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
B. 集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
C. 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
D. 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
解析:解析:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求(选项D错误),或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德(选项B错误)、专业胜任能力(选项A错误)和所处的监管环境存有重大疑虑,集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据,而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。
A. 存货的内容及性质
B. 存货的重大错报风险
C. 审计项目组的人员数量
D. 被审计单位与存货相关的内部控制的完善程度
解析:解析:不能因为审计项目组人员数量的问题而影响存货监盘范围,选项C不正确。
A. 与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素
B. 直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定的错报
C. 与财务报表整体存在广泛联系
D. 可以通过执行控制测试应对的风险
解析:解析:选项B的说法不恰当。财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体,难以限于某类交易、账户余额和披露。
A. 被审计单位所处的生命周期阶段
B. 被审计单位的所有权结构和融资方式
C. 基准的相对波动性
D. 基准的重大错报风险
解析:解析:在选择基准时,需要考虑的因素包括:(1)财务报表要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;(5)基准的相对波动性。
A. 结合存货监盘,检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证,但未收到购货发票的经济业务
B. 检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期
C. 检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账
D. 检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
解析:解析:确切地说,未入账的业务,是指“应在被审计年度入账而未入账的业务”,这就意味着注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此业务。
A. 认定层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境
B. 被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性,进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C. 注册会计师在评估财务报表层次的重大错报风险时,应当将被审计单位整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑
D. 在整体层面了解被审计单位内部控制,通常是由项目组内对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责
解析:解析:选项A,财务报表层次的重大错报风险可能源于薄弱的控制环境。
A. 在基于信息技术的信息系统中,相关控制活动也可能同时包括手工的部分
B. 在信息技术环境下,传统的人工控制完全被自动控制所替代
C. 如果被审计单位采用信息系统处理业务,并不意味着人工控制被完全取代
D. 各个被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同,人工控制和自动控制组合方式不同
解析:解析:选项B不正确,在信息技术环境下,传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代,但并不意味着完全被替代。
A. 如果在考虑了相关因素之后,道德冲突问题仍无法解决,会员应当考虑向会计师事务所或工作单位内部的适当人员咨询,寻求帮助解决问题
B. 如果道德问题涉及会员与某一组织的冲突或是组织内部的冲突,会员还应当确定是否向该组织的治理层咨询
C. 如果某项重大冲突未能解决,会员可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
D. 会员向相关职业团体或法律顾问获取专业建议,会违反保密原则
解析:解析:如果以不提及相关方的方式与相关职业团体讨论所涉事项,或在法律特权保护下与法律顾问讨论所涉事项,会员通常能够在不违反保密原则的条件下获取解决道德问题的指导。
A. 信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
B. 随着信息技术的发展,内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化
C. 如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面
D. 信息技术在改变被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险
解析:解析:选项B错误,随着信息技术的发展,内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生改变。
A. 项目质量复核人员及协助人员的姓名
B. 完成项目质量复核的日期
C. 已复核的业务工作底稿的识别特征
D. 对财务报表形成的审计意见
解析:解析:选项D错误,对财务报表形成的审计意见属于项目合伙人的职责,不属于项目质量复核人员实施的复核工作,不记录在项目质量复核底稿中。