7.【简答题】ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2020年度财务报表,A注册会计师任项目合伙人。2021年3月5日完成了审计工作,并于同日将审计报告提交给甲公司,甲公司于2021年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项:资料一:(1)2021年2月10日,甲公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元;(2)2021年2月15日,法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款(假定甲公司未对该事项做出任何处理);(3)2021年3月20日,甲公司发生大火,仓库储存的80%的存货遭到不同程度的毁损,损失巨大。资料二:假设在对甲公司财务报表进行审计的过程中,发现甲公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损,主要财务指标显示其财务状况严重恶化,巨额逾期债务无法偿还,且存在巨额对外担保。截止审计报告日,无任何证据表明甲公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据A注册会计师的判断,甲公司不具有持续经营能力,但是甲公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。要求:根据上述资料回答下列问题。(1)根据资料一中的相关事项,请代A注册会计师判断是否属于调整事项,并说明理由。(2)根据资料二中的相关事项,A注册会计师应当发表何种审计意见类型?

解析：解析:如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息,注册会计师应当:(1)了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境。(2)获取进一步的信息,以评价对财务报表可能产生的影响。包括:①识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果,如受到罚款、处分、赔偿、封存财产、强制停业和诉讼等;②潜在财务后果是否需要披露;③潜在财务后果是否非常严重,以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。

解析：解析:评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;剩余期间越长,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多;控制环境越薄弱,注册会计师需要获取的补充证据越多;注册会计师对相关控制的信赖程度越高,通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多,所以选项ABD均正确。除上面的四个因素外,还要关注剩余的两个因素:①在期中测试的特定控制,以及自期中测试后发生的重大变动。如果期中测试后发生的变动越大,需要获取的补充证据越多;②在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分,可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据。

解析：解析:在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据,可以在归档前变动。选项D,是在审计报告日后发现例外情况(如期后事项),属于实施了新的审计程序,获取了新的审计证据,不属于事务性的变动。

解析：解析:选项B,质量管理主管合伙人对质量管理体系的运行承担责任;选项C,项目质量复核人员对项目质量复核的实施承担总体责任;选项D,项目合伙人对管理和实现审计项目的质量承担总体责任。

解析：解析:如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况,如果该控制采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅通过电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变更可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

解析：解析:选项B的陈述不正确。风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制,因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。

解析：解析:如果预期总体偏差率高得无法接受,意味着控制有效性很低,注册会计师通常决定不实施控制测试,选项C错误。

解析：解析:选项A和B获取的审计证据与证明营业收入“准确性”认定最相关;选项C获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关;选项D获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性。

解析：解析:实务中,注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平,而是选用“高”“中”“低”等文字进行定性描述,选项B错误;审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果,选项C错误。

解析：解析:注册会计师应当评价:(1)识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露;(2)关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映。